Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы / 2020-2021 /Правила расчета единого налогового платежа (II часть) (НТВ N 2 от 14 января 2020 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПРАВИЛА РАСЧЕТА ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА
(II часть)
КАК УЧЕСТЬ ПРОЧИЕ ДОХОДЫ ПРИ РАСЧЕТЕ ЕНП
Получение прочих доходов непосредственно не связано с производством и реализацией товаров, работ и услуг. Они возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия и являются, можно сказать, "побочными" или "второстепенными".
Перечень прочих доходов приведен в статье 132 НК**. Однако он не является закрытым. Это означает, что есть и другие виды прочих доходов, не названные в НК, но тем не менее ими являющиеся.
Если у вас были такие доходы, то их нужно было включить в состав валовой выручки и обложить ЕНП.
ВАЖНО! Некоторые доходы из перечня прочих доходов при определенных условиях становятся доходами от реализации. К ним относятся (ст. 130 НК): q проценты; q роялти; q доходы от сдачи имущества в аренду; q доходы от уступки права требования. Вы должны были признать их в качестве доходов от реализации, если их сумма в совокупности превышала общую сумму доходов от реализации товаров, работ и услуг. Данная норма не распространяется на некоммерческие организации. Они всегда рассматривают указанные доходы как прочие. |
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДОХОД ОТ ВЫБЫТИЯ ИМУЩЕСТВА
Как правило, данный вид доходов связан с выбытием основных средств.
ВАЖНО! Основные средства (ОС) - это долгосрочные материальные активы, используемые предприятием для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо в административных целях. К основным средствам относятся, к примеру, земля, здания, оборудование, транспортные средства, дорогостоящая офисная техника и т. д. |
Основные средства списываются с баланса предприятия на основании подтверждающих документов в результате (п. 51 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.):
q ликвидации (акт о ликвидации основных средств (форма NОС-4), в том числе по транспортным средствам (форма NОС-4а));
q реализации (счет-фактура и акт приема-передачи);
q обмена (счет-фактура и акт приема-передачи);
q безвозмездной передачи (счет-фактура и акт приема-передачи);
q передачи в уставный капитал другой компании (счет-фактура и акт приема-передачи);
q передачи по договору долгосрочной аренды (акт приема-передачи, а для добровольных плательщиков НДС - и счет-фактура );
q выявления недостачи или потери (акт инвентаризации);
q передачи учредителю при его выходе из состава учредителей (счет-фактура и акт приема-передачи).
Доходом от выбытия ОС и иного имущества является прибыль от выбытия (ст. 133 НК). Вам нужно было определить ее так: из дохода от выбытия вычесть остаточную (балансовую) стоимость ОС, косвенные налоги и расходы, связанные с выбытием. В состав дохода включается также сальдо переоценки, если выбывающее имущество было ранее переоценено (п. 53 НСБУ N 5).
Прибыль от выбытия ОС |
= |
Доход от выбытия (стоимость реализации) |
- |
Остаточная (балансовая) стоимость |
- |
НДС (плательщиками налога) |