Налог с оборота

Функция недоступна

НАЛОГ С ОБОРОТА

С 1 января 2020 г. взамен единого налогового платежа введен налог с оборота (ст. 4 Закона РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599). Предприятия, бывшие ранее плательщиками ЕНП, уплачивают налог с оборота, если соответствуют критериям ст. 461 НК, утв. Законом РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599.

См. единый налоговый платеж до 01.01.2020 г.

Налог с оборота уплачивается взамен уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (ст. 462 НК). При этом за плательщиками налога с оборота сохраняются обязательства по уплате следующих налогов:

За плательщиками налога с оборота сохраняются обязательства по налогам, удерживаемым у источника выплаты. В этих случаях они выступают в роли налогового агента, на которого в соответствии с действующим законодательством возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Обязательства по удержанию налогов у источника выплаты возникают у любого юридического лица, независимо от системы налогообложения, в случае, если данное лицо выплачивает доходы, которые подлежат налогообложению у источника выплаты в соответствии с законодательством.

К таким налогам относятся:

- налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением (ст. 354 НК);

- налог на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов юридическим и (или) физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Республики Узбекистан, за исключением с 1.01.2023 г. выплаты дивидендов предприятиями - плательщиками налога с оборота в фиксированной сумме** (ст. 345 НК, ст. 343 НК в ред. Закона РУз от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812);

- налог на доходы, выплачиваемые в виде процентов некоммерческим и бюджетным организациям до 09.11.2020 г. С 09.11.2020 г. у источника выплаты облагаются только проценты по депозитам, выплачиваемые данным организациям (ч. 2 ст. 344 НК в ред. Закона РУз от 09.11.2020 г. N ЗРУ-646);

- налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам в соответствии с трудовыми, гражданско-правовыми договорами (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности, по которым налог уплачивается в фиксированном размере или на основании декларации о совокупном годовом доходе) или по распоряжению руководителя предприятия (ст. 388 НК);

с 1.01.2020 г. - налог на добавленную стоимость при приобретении товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, от иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС, а также при оказании им услуг на основании договоров комиссии/поручения (ст. 255 НК).

Налог с оборота не распространяется на налогоплательщиков:

осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Узбекистана;

производящих подакцизные товары и (или) лиц, осуществляющих добычу полезных ископаемых;

сельскохозяйственных товаропроизводителей при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью 25 га (с 01.01.2022 г., до 01.01.2022 г. - 50 га) и более;

осуществляющих реализацию бензина, дизельного топлива и газа;

осуществляющих деятельность по организации лотереи***;

доверенное лицо - участника простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества - по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;

собственников пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также неиспользующих производственные площади, по которым внесено заключение по неэффективному их использованию, в порядке, установленном законодательством;

выполняющих строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования;

с 1.01.2021 г. - осуществляющих реализацию в розницу алкогольной продукции, включая пиво, через стационарные торговые точки;

с 1.01.2021 г. - собственников рынков и торговых комплексов.

с 1.01.2022 г. - осуществляющих деятельность налоговых консультантов;

с 1.01.2022 г. - осуществляющих деятельность по оказанию аудиторских услуг;

с 1.01.2022 г. - зарегистрированных как некоммерческие организации, в том числе бюджетные (ч. 2 ст. 461 НК с учетом изменений, внесенных Законами РУз N ЗРУ-659 от 30.12.2020 г. и N ЗРУ-741 от 29.12.2021 г.).

*) До 1.01.2022 г. плательщики налога с оборота при приобретении автотранспортных средств уплачивали также сбор за приобретение и временный ввоз автотранспортных средств. С 1 января 2022 г. сбор отменен (пп. 2 и 64 ст. 1 Закона РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741).