Налоги: Вопросы и ответы
НАЛОГ С ОБОРОТА / Порядок расчета и уплаты налога с оборота по установленным ставкам / Налоговая база / Корректировка дохода /В каких случаях производится корректировка дохода от реализации товаров (услуг)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
В каких случаях производится корректировка дохода от реализации товаров (услуг)?
Доход от реализации товаров (услуг) корректируется в случаях:
- полного или частичного возврата товаров;
- изменения цены, использования скидки покупателем;
- отказа от оказанных услуг (ч. 2 ст. 466 НК).
Корректировка доходов и расходов производится:
по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока;
в остальных случаях, - в пределах годичного срока.
Годичный или гарантийный срок исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, услуг) и признания дохода (дата, указанная в счете-фактуре, акте выполненных работ и др. первичных документах).
Корректировку следует проводить в том налоговом периоде, в котором произошли случаи полного или частичного возврата товаров, изменения условий сделки, изменения цены, использования скидки покупателем и в случае отказа от выполненных работ, услуг.
Налоговым периодом по налогу с оборота является календарный год. Соответственно, если продукция была реализована, например, в 2023 году, а возврат произошел в 2024 году, то налогоплательщик должен скорректировать доход в 2024 г.
При корректировке поставщик товаров (услуг) в сторону увеличения (уменьшения) составляет дополнительный счет-фактуру, который подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг (ч. 4 ст. 257 НК). Порядок оформления дополнительного счета-фактуры регулируется главой 5 Положения "О формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема", утв. ПКМ РУз от 14.08.2020 г. N 489.
См. подробнее |
...