Налоги: Вопросы и ответы
Реализация готовой продукции (пример)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Производственное предприятие реализует продукцию собственного производства - столы для офиса в количестве 40 штук на сумму 24 000 тыс. сум. Себестоимость данной партии - 16 000 тыс. сум.
Предприятие - плательщик налога с оборота.
Выручка от реализации готовой продукции (24 000 тыс. сум) включается в совокупный доход и:
- у плательщиков налога с оборота по установленной ставке облагается налогом с оборота по ставке 4 % (ст. 467 НК);
- у плательщиков налога с оборота в фиксированной сумме учитывается при определении ставки налога (ст. 470-1 НК, введена с 1.01.2023 г. Законом РУз от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812). Ставки налога установлены ч. 3 ст. 467 НК (с 1.01.2024 г. - в ред. Закона РУз от 28.12.2023 г. N ЗРУ-891). При совокупном доходе менее 500 млн. сум, ежемесячная сумма налога составит 2 083,333 тыс. сум (25 000 000 / 12) независимо от выручки, полученной в месяце, за который производится уплата налога.
При реализации продукции собственного производства предприятие, не являющееся плательщиком НДС, выписывает счет-фактуру в установленном порядке.
По данным примера табличная часть счета-фактуры заполняется следующим образом:
№ п/п |
Наименование товаров (услуг) |
Идентификационный код и название по Единому электронному национальному каталогу товаров (услуг)* |
Штрих-код товаров / услуг** |
Единица измерения |
Количество |
Цена |
Стоимость поставки |
НДС
|
Стоимость поставки с учетом НДС*** |
|
ставка |
сумма |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Столы для офиса |
ххх… |
ххх… |
шт |
40 |
600 000 |
24 000 000 |
Без НДС |
24 000 000 |
|
|
|
|||||||||
Итого: |
24 000 000 |
|
24 000 000 |
|||||||
Всего к оплате: Двадцать четыре миллиона сум |
|
*) Единый электронный национальный каталог продукции (товаров и услуг) утвержден ПКМ РУз от 28.04.2021 г. N 249. Налоговый комитет вправе вносить изменения и дополнения в каталог.
**) Штрих-код указывается при его наличии.
***) Ранее согласно п. 15 Порядка учета и оформления счетов-фактур, рег. МЮ 21.01.2019 г. N 3126, "стоимость поставки с учетом НДС" предприятиями, не являющимися плательщиками НДС, не заполнялась.
...