07. Зачет налога с дивидендов у предприятия - налогового агента

Функция недоступна

Учредители ООО (резиденты РУз) приняли решение о выплате дивидендов по итогам отчетного года. Физическому лицу “А” принадлежит 30 % доли в уставном капитале ООО, юр.лицу “Б” - 70%.

По итогам года сумма чистой прибыли, подлежащая распределению между учредителями, составила 600 000 тыс. сум, в том числе:

от хозяйственной деятельности ООО - 500 000 тыс. сум;

дивиденды, полученные от дочернего предприятия ООО , - 100 тыс. сум.

С 1.01.2020 г. при расчете налога с доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате, введен механизм зачета дивидендов, полученных юридическим лицом от участия в других предприятиях (дочерних предприятий). Такой порядок предусмотрен ч. 3 ст. 345 Налогового кодекса в новой редакции.

Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, определяется как общая сумма дивидендов, распределяемая предприятием (источником выплаты) в пользу всех учредителей, уменьшенная на общую сумму дивидендов, полученных этим предприятием в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах в пользу получателей дивидендов (соразмерно долям в УК). При этом уменьшение производится при условии, если ранее эта сумма полученных дивидендов не учитывалась при определении налоговой базы этого предприятия в отношении доходов, полученных им в виде дивидендов (ч. 3 ст. 345 НК в новой редакции).