Отражение в отчетности изменения в налогообложении и льготном размере материальной помощи (НТВ N 28-29 от 21 июля 2020 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

И ЛЬГОТНОМ РАЗМЕРЕ

МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ

В этом году на налогообложение материальной помощи влияют не только повышение МРОТ, но и изменение льготного предела с 4,22 до 7,5 МРОТ согласно Указу Президента "О дополнительных мерах по поддержке населения и субъектов предпринимательства в период коронавирусной пандемии" (N УП-5986 от 27.04.2020 г.). Как эти изменения определить и отразить в отчетности, разъясняет эксперт компании "Norma" Дилором САИДОВА.

С этого года при налогообложении матпомощи и определении льготной ее части используется сумма МРОТ на дату начисления. Так как НДФЛ удерживается с совокупного дохода с начала года, при дальнейшем изменении МРОТ или льготного предела налоговая база и НДФЛ автоматически пересчитываются.

Таким образом, к концу года НДФЛ с матпомощи должен быть определен с учетом МРОТ на конец года и льготного предела 7,5 МРОТ, установленного Указом N УП -5986.

ИЗМЕНЕНИЯ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА

На начало года МРОТ составлял 634 880 сум., с 1 февраля был установлен новый размер МРОТ - 679 330 сум. (п. 7 ПП-4555 от 30.12.2019 г.).

С выходом Указа N УП-5986, направленного на поддержку населения и субъектов предпринимательства в период коронавирусной пандемии, льготный предел для матпомощи увеличился с 4,22 до 7,5 МРОТ.

ПРИМЕР. Изменение налоговой базы и НДФЛ в течение года

Предприятие выплатило сотруднику матпомощь на приобретение сельхозпродукции - 6 млн сум.:

q в январе - 3 млн сум.;

q в июне - 3 млн сум.

1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе.

При этом учтем, что:

q матпомощь на приобретение сельхозпродукции является прочим доходом физлица (п. 10 ст. 377 НК).

q на дату выплаты матпомощи, то есть в январе:

q необлагаемый предел - 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК);

q МРОТ - 634 880 сум.

Сумма льготного дохода равна 2 679 193,6 сум. (634 880 х 4,22).

Выплаченная матпомощь больше льготного дохода на 320 806,4 сум. (3 000 000 - 2 679 193,6). К разнице применяем ставку НДФЛ 12 %. Сумма налога составит 38 496,77 сум.

2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ в