1. Общие положения

Функция недоступна

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Некоммерческой организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в установленной законодательством форме, которое соответствует следующим условиям:

- не имеет цели извлечения дохода;

- не распределяет доходы или имущество между участниками (членами) (ст. 58 НК, утв. Законом РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599; до 1.01.2020 г. - ст. 17 НК, утв. Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136).

К некоммерческим организациям относятся бюджетные организации, в том числе органы государственной власти и управления, негосударственные некоммерческие организации, включая международные, прошедшие государственную регистрацию в Республике Узбекистан, а также органы самоуправления граждан и другие организации в соответствии с законодательством.

С 1 января 2022 г. все некоммерческие организации в рамках предпринимательской деятельности являются плательщиками налога на прибыль и НДС (ч. 12 ст. 462 НК, введена Законом РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741, п. 70 ст. 1 Закона N ЗРУ-741).

До 1.01.2022 г. НКО были вправе выбирать систему налогообложения при получении налогооблагаемых доходов - им было предоставлено право по доходам от предпринимательской деятельности уплачивать налог на прибыль или налог с оборота, если они соответствовали критериям ст. 461 НК (п. 10 Постановления Президента РУз от 29.12.2017 г. N ПП-3454). До 1.01.2018 г. НКО могли уплачивать только общеустановленные налоги.

Налоговые льготы по налогам (за исключением НДС) для некоммерческих предприятий предусмотрены законодательством только в рамках осуществляемой ими некоммерческой деятельности.

НКО являются плательщиками НДС:

- по всем осуществляемым оборотам по реализации товаров (услуг), подлежащим налогообложению, кроме органов государственной власти и управления (в рамках осуществления возложенных на них задач);

- при получении работ, услуг, выполненных (оказанных) нерезидентами республики, если местом реализации данных работ, услуг является Узбекистан (с 01.01.2020 г. - ст. 255 НК в новой редакции, до 01.01.2020 г. - ст. 197 НК в старой редакции).

До 01.01.2020 г. обязательства по НДС возникали у НКО только по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) в рамках предпринимательской деятельности и оборотам, предусмотренных пп. 5 и 6 ч. 1 ст. 199 НК в старой редакции (ст. 197 НК в старой редакции).

Новой редакцией Налогового кодекса установлена нулевая ставка по налогу на прибыль:

- для некоммерческих организаций социальной сферы;

- для бюджетных организаций (до 1 января 2027 г.) - по доходам из дополнительных источников при условии целевого использования высвобождаемых средств на укрепление материально-технической и социальной базы бюджетных организаций, материальное стимулирование своих работников в порядке, установленном законодательством (ч. 6 ст. 337 НК в ред. Закона РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1013, ст. 4 Закона). При этом бюджетные организации по доходам от реализации товаров (услуг) освобождаются от уплаты налога на прибыль до 1 января 2027 г. (ч. 38 ст. 483 НК в ред. Закона N ЗРУ-1013, п. 4 ПКМ РУз от 03.09.1999 г. N 414 в ред. Постановления Президента РУз от 29.12.2023 г. N ПП-422).

Ранее действующим Налоговым кодексом была предусмотрена льгота по освобождению от уплаты ЕНП и земельного налога юридических лиц, находящихся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда "Нуроний" и ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работало не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 гг. (п. 2 ч. 1 ст. 282, ст. 358 НК). Данные льготы действовали до 1 апреля 2020 г. согласно ст. 4 Закона РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599. При определении права на льготы в общую численность работников включались работники, состоящие в штате. Льгота не распространялась на юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью и деятельностью по организации лотерей. С 1.01.2020 г. для указанных налогоплательщиков предусмотрена нулевая ставка налога с оборота (введен взамен ЕНП) (п. 6 ст. 467 НК).

См. подробнее "Льготы  по налогам и платежам для некоммерческих организаций"