Отражение в отчетности по НДФЛ и социальному налогу арендных доходов физического лица - нерезидента (НТВ N 49 от 8 декабря 2020 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ

ПО НДФЛ И СОЦИАЛЬНОМУ

НАЛОГУ АРЕНДНЫХ

ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО

ЛИЦА - НЕРЕЗИДЕНТА

Предприятие заключило договор аренды имущества, принадлежащего физлицу-иностранцу. Как произвести расчеты с арендодателем и бюджетом, разъяснили эксперт компании "Norma" Дилором САИДОВА и эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

- Налогообложение иностранного лица зависит от его статуса резидентства на момент получения дохода. По общему правилу, в целях налогообложения физическое лицо признается резидентом Узбекистана, если постоянно проживает или находится в республике в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде (году). Если же этот срок составляет менее 183 дней в течение того же периода, то физлицо считается нерезидентом (ст. 30 НК).

Налогообложение доходов иностранного физлица зависит от 3 факторов:

q резидентом какого государства он является;

q подписано ли между Правительством Узбекистана и государством, резидентом которого является физлицо, соглашение об избежании двойного налогообложения;

q вида налогооблагаемого дохода.

Доход от предоставления имущества в аренду является имущественным налогомдоходом (п. 3 ст. 375 НК), облагается НДФЛ и не облагается соцналогом.

При предоставлении имущества в аренду нерезидентом имущественные доходы облагаются НДФЛ у налогового агента. То есть юрлицо-арендатор должен удерживать НДФЛ по ставке, установленной для физлиц-нерезидентов, - 20 %. При этом учитывайте условия международного договора, если таковой имеется (п. 3 ст. 382, п. 3 ст. 387, ч. 2 ст. 400 НК).

При расчете налога также учтите минимальные ставки арендной платы для физлиц, сдающих имущество в аренду (прил. N 12 к Закону "О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2020 год").

Данные льготы и переференции применяются и к физлицам-нерезидентам.

Как должен быть отразитьен арендный доход физлица-нерезидента в налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц, налогу в фиксированных размерах и социальному налогу (прил. N 4, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.):

1) отразить такой доход физлица-нерезидента в приложении N 4 "Сведения о доходах физических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от источника доходов в Республике Узбекистан" к Расчету НДФЛ и соцналога;

2) заполнить приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду" к Расчету НДФЛ и соцналога по доходам нерезидента от аренды. Это приложение заполняется для определения суммы доначисления по НДФЛ в случае, если установленная договором ставка арендной платы  ниже минимальной. Если имеется такой факт, то сумма доначисления прорассчитается автоматически и