Корректировка НДС, относимого в зачет (НТВ N 12 от 23 марта 2021 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

КОРРЕКТИРОВКА НДС,

ОТНОСИМОГО В ЗАЧЕТ

Корректировка относимого в зачет НДС может быть в виде:

q исключения из зачета суммы налога, ранее отнесенной в зачет;

q отнесения в зачет суммы налога, ранее включенной в стоимость товаров и услуг.

В зависимости от ситуации сумму корректировки отнесите на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости объектов либо на расходы (или доходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль (ч. 7 ст. 269 НК).

КОГДА ОТНЕСЕННЫЙ В ЗАЧЕТ

НДС ИСКЛЮЧАЕТСЯ ИЗ ЗАЧЕТА

Скорректируйте (исключите из зачета) сумму "входного" НДС, ранее принятую к зачету, если:

q приобретенные товары и услуги в дальнейшем были использованы для оборота, освобожденного от налогообложения;

q произошла порча или утрата товаров сверх норм естественной убыли. Если такие нормы не установлены законодательством, то установите их самостоятельно. Учтите, что данная норма не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, ДТП и т. п.);

q счет-фактура, выставленный поставщиком, признан недействительным в порядке, установленном законодательством;

q вы стали неплательщиком НДС или же получили освобождение от уплаты налога (ч. 1 ст. 269 НК).

По остаткам приобретенных с НДС товаров на дату перехода в категорию неплательщиков налога или на дату получения освобождения исключите НДС из зачета и включите его в стоимость товаров.

СИТУАЦИЯ. Предприятие корректирует сумму зачета по НДС по товарам, использованным в освобожденных оборотах

Строительное предприятие - плательщик НДС выполняет строительно-монтажные работы на объектах заказчиков. Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, оно использует раздельный метод.

В феврале предприятие приобрело стройматериалы на 57 500 тыс. сум., в том числе НДС - 7 500 тыс. сум. Освобожденных от НДС оборотов в феврале не было, поэтому вся сумма "входного" НДС (7 500 тыс. сум.) была отнесена в зачет.

В марте предприятие заключило договор с ТСЖ на ремонт жилищного фонда. Такие работы оплачиваются населением через ТСЖ и освобождены от НДС (п. 16 ч. 1 ст. 243 НК). При их выполнении были использованы и полученные в феврале материалы, НДС по которым уже был отнесен в зачет. Стоимость использованных материалов составила 15 000 тыс. сум. без НДС. Следовательно, сумму НДС по ним - 2 250 тыс. сум. (15 000 х 15 %) нужно исключить из зачета и отнести на себестоимость выполненных работ.

В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так: