Методические указания по подготовке годовой финансовой отчетности (Приложение N 6 к Положению, зарегистрированному МЮ 25.10.2004 г. N 1419)

Функция недоступна

ПРИЛОЖЕНИЕ N 6

к Положению, зарегистрированному МЮ

25.10.2004 г. N 1419

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

по подготовке годовой финансовой

отчетности

Этот документ содержит методические указания по подготовке полного комплекта ежегодной финансовой отчетности, который включает в себя:

а) балансовый отчет;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) отчет о движении денежных средств;

г) отчет об изменениях в акционерном капитале;

д) основные учетные политики и пояснительные примечания.

1. Финансовая отчетность должна подготавливаться в четком формате, указанном в приложениях N 1, N 2, N 3 и N 4 данного Положения, если иное не было установлено настоящими методическими указаниями.

2. Все финансовые отчеты и раскрытия должны подготавливаться и представляться в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

3. Все финансовые отчеты должны представляться на основе сопоставления текущего года с предыдущим, текущий год должен идти первым.

В случае если банк только первый год, сопоставление финансовых отчетов не применяется.

4. Заглавия каждого финансового отчета должны быть четкими и включать следующую информацию:

название финансовой отчетности;

название отчитывающегося банка;

периоды, охватываемые отчетами о прибылях и убытках, отчетами о движении денежных средств и отчетами об изменениях в капитале;

даты составления представляемых балансовых отчетов;

валюта отчетности;

регистрационный номер банка.

Если у банка имеется чистый убыток за один из отчетных годов, заглавие отчетов о прибылях и убытках должно быть изменено на "Отчеты об операциях". Если у банка имеется чистый убыток за оба отчетных периода, заглавие отчетов о прибылях и убытках должно быть изменено либо на "Отчеты об операциях", либо на "Отчеты о чистом убытке".

5. Каждый финансовый отчет должен быть представлен в тысячах сумов.

6. Банки могут добавлять дополнительные статьи в финансовых отчетах, при необходимости и при условии, что эти статьи будут значительными и значимыми для всей финансовой отчетности.

7. Суммы, которые указываются в установленной строке форматированных финансовых отчетов, могут быть нулевыми по одному или обоим представляемым годам. В этом случае описание элементов строки не должно удаляться из структуры финансового отчета. В такой ситуации для банков правильно будет продолжать отражать эту строку с нулевыми суммами, соответственно ситуации.

8. В балансовом отчете под заголовком "Прочие активы" не должно представляться более 5% от общей суммы активов банка за любой рассматриваемый период. Подобно этому, под заголовком "Прочие обязательства" не должно представляться более 5% от общей суммы обязательств банка за любой рассматриваемый период. В редких случаях, когда эти ограничения превышаются, банк должен добавить дополнительные элементы строки для того, чтобы отражать статьи с большими суммами отдельно, с целью сокращения сумм, указываемых в разделе "Прочие активы" или "Прочие обязательства", до приемлемых пределов.

9. В отчете о прибылях и убытках сумма, содержащаяся в разделе "Прочий процентный доход", не должна превышать 5% от суммы "Общий процентный доход"; "Прочие процентные расходы" не должны превышать 5% от "Общих процентных расходов"; "Прочий операционный доход" не должен превышать 5% от "Общего непроцентного дохода"; а "Прочий операционные расходы" не должны превышать 5% от "Общих непроцентных расходов". В редких случаях, когда эти ограничения превышаются, банк должен добавить дополнительные элементы строки для того, чтоб отражать статьи с большими суммами отдельно, с целью сокращения сумм до приемлемых пределов.

10. Отчет о движении денежных средств может подготавливаться с использованием либо прямого метода (форма А), либо косвенного метода (форма Б), приведенных в приложении N 3 к настоящему Положению. Банк должен из года в год придерживаться определенной постоянности при выборе метода представления отчета о движении денежных средств.

11. В отчете о движении денежных средств в статью "Чистая реализованная прибыль (убыток) от операций с иностранной валютой" не должны включаться прибыли (убытки) от переоценки (пересчета) валютных статей.

12. В отчете об изменениях в акционерном капитале для отражения курсовых разниц, возникающих по операциям с операционными активами и обязательствами зарубежных филиалов, может добавляться, при необходимости, отдельная строка.

13. В отчете об изменениях в акционерном капитале для отражения хеджирования денежных потоков может добавляться, при необходимости, отдельная строка.

14. Все раскрытия в финансовой отчетности, требуемые согласно МСФО, должны иметь ссылку на соответствующий столбец "Примечание" в основном тексте финансовой отчетности.

Из-за большого объема примечания должны опускаться при ежегодной публикации финансовой отчетности. Для этого столбец "Примечание" должен быть удален из финансовой отчетности.

15. Кроме опускаемых примечаний, во всем остальном ежегодная публикуемая финансовая отчетность должна быть полностью идентична финансовым отчетам, проверенным аудиторами, которые включены в годовой отчет.

16. Аудиторское заключение должно быть приложено к финансовой отчетности (вместе с примечаниями), включенной в Годовой отчет.

17. Аудиторское заключение по "сводной финансовой отчетности" должно быть приложено к финансовой отчетности (вместе с примечаниями), включенной в годовой отчет.

"Собрание законодательства Республики Узбекистан",

2004 г., N 43, ст. 458