Расчет НДС при безвозмездной передаче продукции, товаров, имущества (НТВ N 34 от 24 августа 2021 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

РАСЧЕТ НДС

ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ

ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ, ИМУЩЕСТВА

При безвозмездной передаче кому-либо своей продукции, товаров, другого имущества, в том числе в безвозмездное пользование, или при безвозмездном оказании услуг НДС рассчитывается исходя из их рыночной стоимости. Исключение составляют случаи, когда безвозмездная передача признается экономически оправданной. В этих случаях НДС не начисляется, поскольку такая передача не является оборотом по реализации (п. 2 ч. 1, п. 2 ч. 2 ст. 239, п. 2 ч. 3 ст. 248 НК).

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЫНОЧНОЙ ЦЕНЫ

ПЕРЕДАВАЕМЫХ БЕЗВОЗМЕЗДНО

ТОВАРОВ (УСЛУГ)

Порядок определения налоговой базы по НДС исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) определен специальным Положением (прил. N 3 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

При определении рыночной стоимости товаров (услуг) можете использовать данные:

q собственных прайс-листов;

q информационно-ценовых агентств;

q полученные из СМИ;

q биржевых сводок;

q таможенной статистики внешней торговли, публикуемые или представляемые по запросу Государственным таможенным комитетом;

q уполномоченных органов, устанавливающих нормативы для определения цен, в случаях, предусмотренных законодательством.

Если рыночная стоимость товаров (услуг) по сведениям указанных источников различается, то в целях налогообложения учитывается средняя рыночная стоимость.

Если по данным перечисленных источников невозможно определить рыночную стоимость товара (услуги), то привлеките оценочную организацию или используйте метод индексации расходов.

МЕТОД ИНДЕКСАЦИИ РАСХОДОВ

При использовании метода индексации расходов рыночная стоимость товаров (услуг) рассчитывается на основании публикуемых статорганами индексов удорожания цен промышленных товаров определенной отрасли (https://stat.uz/ru/ofitsialnaya-statistika/prices-and-indexes). Индексы учитываются за период с даты приобретения до даты реализации.

Если невозможно определить отраслевую принадлежность промышленного товара, то применяется общий индекс по промышленности.

При определении рыночной стоимости функционально или экономически устаревших ОС и товаров учитывается оставшийся срок экономической службы или соответствующий процент износа.

Также учитываются надбавки или скидки, обычно применяемые к ценам при заключении сделок между невзаимосвязанными лицами. В частности, учитываются скидки, обусловленные:

q сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары;

q утратой товарами качества или других потребительских свойств;

q истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

q маркетинговой политикой, в том числе продвижением на рынок новых товаров (услуг), не имеющих аналогов, а также товаров (услуг) на новые рынки;

q реализацией опытных моделей и образцов товаров с целью ознакомления с ними потребителей.

НДС ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ

ТОВАРОВ (УСЛУГ) ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ

Передавая юрлицу безвозмездно товары или оказывая услуги, а также передавая имущество в безвозмездное пользование:

q заключите с ним договор дарения или договор безвозмездного пользования (ст. ст. 502, 617 ГК);

q оформите счет-фактуру.

ПРИМЕР. Безвозмездная передача предприятием - плательщиком НДС товаров юрлицу

Торговое предприятие - плательщик НДС безвозмездно передает другому предприятию партию товара.

Стоимость приобретения этого товара с учетом услуг посредника составляет 12 100 тыс. сум. без НДС.

Стоимость реализации товара согласно прайс-листу предприятия - 18 000 тыс. сум. без НДС.

В бухучете безвозмездную передачу товара отразите так: