Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Налоговая отчетность /Отражение в отчетности изменений минимального размера оплаты труда (НТВ N 43 от 26 октября 2021 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ
ИЗМЕНЕНИЙ МИНИМАЛЬНОГО
РАЗМЕРА ОПЛАТЫ ТРУДА
В течение года уже несколько раз изменился размер МРОТ. На начало 2021 года он составлял 679 330 сум., с 1 февраля вырос до 747 300 сум., а с 1 сентября составил 822 000 сум. Как отразить в отчетности эти изменения, разъяснили эксперты компании "Norma" Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА:
- Рассмотрим изменения налоговой базы и НДФЛ в течение года на примере.
Предположим, предприятие выплатило сотруднику матпомощь на приобретение сельхозпродукции - 6 000 000 сум.:
q в январе - 3 000 000 сум.;
q в октябре - 3 000 000 сум.
1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе.
При этом учтем, что:
1) матпомощь на приобретение сельхозпродукции - это прочий доход физлица (п. 10 ст. 377 НК);
2) на дату выплаты матпомощи, то есть в январе:
q необлагаемый предел составлял 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК);
q МРОТ - 679 330 сум.
Сумма льготного дохода равна 2 866 772,6 сум. (679 330 х 4,22).
Выплаченная матпомощь превышает льготный доход на 133 227,4 сум. (3 000 000 - 2 866 772,6). К разнице применяем ставку НДФЛ 12 %. Сумма налога составит 15 987,29 сум.
2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ в феврале.
С 1 февраля 2021 года МРОТ установлен в размере 747 300 сум.
Так как НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, нужно пересчитать льготный доход исходя из повышенного МРОТ и скорректировать ранее начисленный налог.
После повышения МРОТ в феврале необлагаемый доход составил 3 153 606 сум. (747 300 х 4,22).
Облагаемый доход равен нулю, так как сумма льготной матпомощи превысила сумму матпомощи, выплаченной работнику в январе текущего года.
3. В октябре физлицу выплатили вторую матпомощь на приобретение сельхозпродукции.
В октябре с учетом изменения с 1 сентября МРОТ (822 000 сум.) льготный предел составит 3 468 840 сум. (822 000 х 4,22).
После начисления второй матпомощи общая ее сумма составила 6 000 000 сум., и образовался облагаемый доход в размере 2 531 160 сум. (6 000 000 - 3 468 840).
Удерживаем НДФЛ по ставке 12 %:
2 531 160 х 12 % = 303 739,2 сум.
Для наглядности сведем все расчеты в таблицу:
Месяц |