Отражение в отчетности изменений минимального размера оплаты труда (НТВ N 43 от 26 октября 2021 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ

ИЗМЕНЕНИЙ МИНИМАЛЬНОГО

РАЗМЕРА ОПЛАТЫ ТРУДА

В течение года уже несколько раз изменился размер МРОТ. На начало 2021 года он составлял 679 330 сум., с 1 февраля вырос до 747 300 сум., а с 1 сентября составил 822 000 сум. Как отразить в отчетности эти изменения, разъяснили эксперты компании "Norma" Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА:

- Рассмотрим изменения налоговой базы и НДФЛ в течение года на примере.

Предположим, предприятие выплатило сотруднику матпомощь на приобретение сельхозпродукции - 6 000 000 сум.:

q в январе - 3 000 000 сум.;

q в октябре - 3 000 000 сум.

1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе.

При этом учтем, что:

1) матпомощь на приобретение сельхозпродукции - это прочий доход физлица (п. 10 ст. 377 НК);

2) на дату выплаты матпомощи, то есть в январе:

q необлагаемый предел составлял 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК);

q МРОТ - 679 330 сум.

Сумма льготного дохода равна 2 866 772,6 сум. (679 330 х 4,22).

Выплаченная матпомощь превышает льготный доход на 133 227,4 сум. (3 000 000 - 2 866 772,6). К разнице применяем ставку НДФЛ 12 %. Сумма налога составит 15 987,29 сум.

2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ в феврале.

С 1 февраля 2021 года МРОТ установлен в размере 747 300 сум.

Так как НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, нужно пересчитать льготный доход исходя из повышенного МРОТ и скорректировать ранее начисленный налог.

После повышения МРОТ в феврале необлагаемый доход составил 3 153 606 сум. (747 300 х 4,22).

Облагаемый доход равен нулю, так как сумма льготной матпомощи превысила сумму матпомощи, выплаченной работнику в январе текущего года.

3. В октябре физлицу выплатили вторую матпомощь на приобретение сельхозпродукции.

В октябре с учетом изменения с 1 сентября МРОТ (822 000 сум.) льготный предел составит 3 468 840 сум. (822 000 х 4,22).

После начисления второй матпомощи общая ее сумма составила 6 000 000 сум., и образовался облагаемый доход в размере 2 531 160 сум. (6 000 000 - 3 468 840).

Удерживаем НДФЛ по ставке 12 %:

2 531 160 х 12 % = 303 739,2 сум.

Для наглядности сведем все расчеты в таблицу: