Отнесение НДС в зачет (НТВ N 43 от 26 октября 2021 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОТНЕСЕНИЕ НДС В ЗАЧЕТ

Начисленный при реализации товаров и услуг НДС можно уменьшить на сумму налога, относимого в зачет. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия (ч. 1 ст. 266 НК).

Как правило, к зачету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик товаров и услуг. Но в определенных случаях к зачету принимается НДС, который вы рассчитаете и уплатите в бюджет самостоятельно.

В следующих случаях покупатель должен сам заплатить НДС в бюджет, а затем принять его к зачету:

q при импорте товаров (п. 3 ч. 1 ст. 266 НК);

q при получении товаров и услуг от иностранных лиц, не зарегистрированных в Узбекистане в качестве плательщиков НДС. При этом местом реализации этих товаров и услуг является Узбекистан (ст. 255, п. 4 ч. 1 ст. 266 НК);

q при приобретении госимущества (ст. 256, п. 4 ч. 1 ст. 266 НК).

УСЛОВИЯ ОТНЕСЕНИЯ

НДС В ЗАЧЕТ

По общему правилу, вы можете принять к зачету "входной" НДС по фактически полученным товарам и услугам. При этом для зачета должны одновременно выполняться 3 основных условия (ч. 1 ст. 266 НК):

1) полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;

2) "входной" НДС выделен в счете-фактуре поставщика или заменяющем его документе;

3) поставщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

1 УСЛОВИЕ. Покупка будет использована в деятельности, связанной с облагаемыми НДС оборотами

Принимайте НДС к зачету только по тем товарам и услугам, которые будут использованы в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке.

НДС с покупок для деятельности, связанной с освобожденными от налогообложения оборотами по реализации, учитывайте в стоимости покупки.

ПРИМЕР. Зачет НДС при оказании облагаемых и освобожденных от НДС услуг

Предприятие - плательщик НДС оказывает медуслуги, освобожденные от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК), и косметологические, реализация которых облагается НДС.

В отчетном месяце приобретены материалы на 5 750 тыс. сум., в том числе НДС - 750 тыс. сум., для оказания медуслуг,