дивиденды физ. лиц

Функция недоступна

Акционер - физическое  лицо (работник предприятия) сумму начисленных по итогам 2023 года дивидендов направил на увеличение уставного капитала АО. С данных сумм бухгалтерией АО ошибочно не был удержан налог на дивиденды. Дивиденды распределены и направлены на увеличение УК в феврале 2024 г., а ошибка обнаружена бухгалтером в апреле 2024 г.

Обоснование

С суммы начисленных дивидендов предприятие должно удержать налог как источник выплаты. Налог с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых резидентам РУз, составляет 5% (ч. 2 ст. 381 НК; до 1.01.2020 г. - ч. 2 ст. 181 НК в старой редакции).

До 1 апреля 2018 г. доходы в виде дивидендов, направленные в уставный капитал юридического лица, от которого они получены, не подлежали  налогообложению (п. 19 ст. 179 НК в старой редакции). Льгота утратила силу с 1 апреля 2018 г. согласно п. 13 ст. 2, ст. 5 Закона РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454.

Исправление ошибки

Предприятие должно доначислить сумму неудержанного налога и уплатить в бюджет с учетом пени.

Пени начисляются с суммы налоговой задолженности за каждый календарный день, начиная со следующего дня после окончания срока уплаты налогов. С 1.01.2020 г. процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка, установленной на момент начисления пени (ч. 11 ст. 110 НК).

В 2019 г. размер пени составлял 0,045 % (до 2019 г. - 0,033 %), а в случае, если начисление пени производилось налоговыми органами по результатам налоговой проверки, пеня составляла 0,06 % за каждый день просрочки (ст. 120 НК в ред. Закона РУз от 24.12.2018 г. N ЗРУ-508).

Сумма доначисленного налога может быть удержана из заработной платы акционера - работника предприятия, сумма пени - расход предприятия, не подлежащий вычету при расчете налога на прибыль (п. 19 ст. 317 НК; в 2019 г. - п. 13 ст. 147 НК в ред. Закона РУз от 24.12.2018 г. N ЗРУ-508; до 1.01.2019 г. - п. 25 ст. 147 НК в редакции до  Закона N ЗРУ-508).