Корректировка НДС, относимого в зачет (НТВ N 8 от 22 февраля 2022 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

КОРРЕКТИРОВКА НДС,

ОТНОСИМОГО В ЗАЧЕТ

Корректировка относимого в зачет НДС может быть в виде исключения из зачета суммы налога, ранее отнесенной в зачет, а также отнесения в зачет суммы налога, ранее включенной в стоимость товаров и услуг. В зависимости от ситуации сумму корректировки отнесите на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости объектов либо на расходы (или доходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль (ч. 7 ст. 269 НК).

ИСКЛЮЧЕНИЕ ОТНЕСЕННОГО

В ЗАЧЕТ НДС ИЗ ЗАЧЕТА

Скорректируйте (исключите из зачета) сумму "входного" НДС, ранее принятую к зачету, если:

q приобретенные товары и услуги в дальнейшем были использованы для оборота, освобожденного от налогообложения;

q произошла порча или утрата товаров сверх норм естественной убыли. Если такие нормы не установлены законодательством, то установите их самостоятельно. Учтите, что данная норма не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, ДТП и т. п.);

q счет-фактура, выставленный поставщиком, признан недействительным в порядке, установленном законодательством;

q вы стали неплательщиком НДС или же получили освобождение от уплаты налога. По остаткам приобретенных с НДС товаров на дату перехода в категорию неплательщиков налога или на дату получения освобождения исключите НДС из зачета и включите его в стоимость товаров;

q приобретенные товары хранятся на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах (ч. 1 ст. 269 НК).

ПРИМЕР. Корректировка суммы зачета по НДС по товарам, использованным в освобожденных оборотах

Строительное предприятие - плательщик НДС выполняет строительно-монтажные работы на объектах заказчиков. Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, оно использует раздельный метод.

В мае предприятие приобрело стройматериалы на 57 500 тыс. сум., в том числе НДС - 7 500 тыс. сум. Освобожденных от НДС оборотов c начала года не было, поэтому вся сумма "входного" НДС (7 500 тыс. сум.) была отнесена в зачет.

В июне предприятие заключило договор с ТСЖ на ремонт жилищного фонда.