Формирование прочих операционных расходов (НТВ N 13 от 29 марта 2022 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ФОРМИРОВАНИЕ ПРОЧИХ

ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ

К прочим операционным относятся расходы, не связанные с производством, реализацией и администрированием хозяйственной деятельности предприятия. Они отражаются в строках 070-120 приложения N 2 "Расходы" к Расчету налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.). В строке 060 автоматически отразятся прочие расходы как сумма строк 070-120. Такие расходы учитываются по дебету счета 9430 "Прочие операционные расходы".

СОСТАВ РАСХОДОВ

В состав прочих операционных расходов включите затраты на:

q подготовку и переподготовку кадров;

q устранение недоделок и всякого рода повреждений;

q консультационные, информационные, аудиторские услуги;

q содержание обслуживающих хозяйств;

q охрану здоровья и организацию отдыха работников;

q работы, не связанные с производством продукции, работ, услуг;

q выплаты компенсирующего и стимулирующего характера;

q выплаты, не учитываемые при начислении зарплаты;

q содержание объектов соцназначения;

q содержание законсервированных объектов;

q услуги банка, депозитария;

q благотворительные взносы;

q налоги, сборы и отчисления в соответствии с законодательством;

q убытки, штрафы, пени;

q ценовые разницы по продукции, работам и услугам, предоставляемым работникам;

q списание гудвилла в части, не связанной с производством;

q обновление и улучшение производства;

q содержание ОС, переданных в аренду;

q выплаты по больничным листам непроизводственному персоналу;

q проверку качества монтажа эксплуатируемого оборудования;

q набор рабочей силы для новых предприятий;

q содержание и обслуживание объектов в период приостановки производства;

q прочие расходы (разд. 2.3 Положения, утв. ПКМ N 54 от 5.02.1999 г.).

Рассмотрим некоторые из них.

Расходы на подготовку

и переподготовку кадров

Они должны быть обоснованы и документально подтверждены. Для этого, направляя работника на обучение, заключите с учебным учреждением договор, в котором одной из сторон будет ваше предприятие. Факт оказания услуг по обучению должен быть подтвержден актом, счетом-фактурой и документом об образовании (сертификатом, дипломом, аттестатом и т. п.).

Отнесите расходы на подготовку и переподготовку кадров к вычитаемым, если они экономически оправданы (ч. 4 ст. 305 НК).

Расходы на устранение

недоделок и повреждений

Такие расходы могут появиться по причине:

q недоделок в проектах и строительно-монтажных работах;

q повреждения и деформации продукции и товаров при транспортировке;

q выявления деформаций в результате коррозии.

Обычно это недоделки поставщиков и других лиц, которым вы можете выставить претензию. Невозмещенную часть расходов отнесите к прочим операционным расходам.

Это невычитаемые расходы (п. 9 ст. 317 НК).

ПРИМЕР. Учет расходов на устранение недоделок

Предприятие "А" заказало ремонт помещений предприятию "В".

Принимая работу, предприятие "А" выявило недоделки, расходы по устранению которых составили:

q материалы - 1 500 тыс. сум;

q оплата труда по исправлению недоделок - 700 тыс. сум;

q соцналог - 84 тыс. сум.

Предприятие "В" на основании претензии возместило только 1 000 тыс. сум. Остальная сумма списана на прочие операционные расходы.

Бухгалтерский учет: