Нововведения в расчете налоговой базы по налогу на прибыль в части амортизируемых активов для арендодателей и арендаторов (НТВ N 13 от 29 марта 2022 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

НОВОВВЕДЕНИЯ В РАСЧЕТЕ

НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ

НА ПРИБЫЛЬ В ЧАСТИ

АМОРТИЗИРУЕМЫХ АКТИВОВ

ДЛЯ АРЕНДОДАТЕЛЕЙ И АРЕНДАТОРОВ

Изменения в расчете налоговой базы по налогу на прибыль, внесенные Законом N ЗРУ-741 от 29.12.2021 г. в Налоговый кодекс в части налогового учета амортизируемых активов (ст. ст. 306-310 НК), вызвали множество вопросов у арендодателей и арендаторов помещений. Нововведения разъяснили эксперт компании "Norma", налоговый консультант Татьяна БЕЛОУСОВА и бизнес-тренер "Profi Training" Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP):

- С 1 января 2022 года арендаторы имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму капитальных вложений в арендованное или полученное по договору ссуды имущество с помощью амортизационных отчислений.

Рассмотрим эту норму на конкретном примере. Предположим, предприятие арендовало помещение по договору оперативной аренды. Но прежде чем его использовать, арендатор с согласия арендодателя будет это помещение реконструировать.

УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ

ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО

ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ

Затраты на все виды ремонта (текущий, средний или капитальный), а также на поддержание производственных ОС в рабочем состоянии (техосмотр, уход):

q признаются в качестве расходов в том отчетном периоде, в котором они возникли;

q не увеличивают стоимость объекта аренды (не капитализируются).

Капитализируются только те затраты, которые в дальнейшем приведут к дополнительной экономической выгоде:

q увеличат производительность, сроки полезного использования, мощность оборудования и объемы выпускаемой продукции;

q позволят сократить производственные затраты и т. п.

Как правило, капитализируются затраты на достройку, дооборудование и модернизацию в целях изменения технологического или служебного назначения ОС, повышения нагрузок и других качественных изменений. А также затраты на реконструкцию (переустройство, направленное на улучшение качества и изменение номенклатуры продукции (работ, услуг) (§ 4 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.; п. 39 Концептуальной основы, рег. МЮ N 475 от 14.08.1998 г.).

Техническое перевооружение предполагает замену