Отражение совокупного дохода в Расчете налога на прибыль (НТВ N 18 от 3 мая 2022 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОТРАЖЕНИЕ СОВОКУПНОГО ДОХОДА

В РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ**

Совокупный доход отразите в приложении N 1 к Расчету налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.).

СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ВСЕГО

Чтобы определить совокупный доход:

1) отразите все доходы, полученные предприятием от источников в Узбекистане и за его пределами в течение отчетного (налогового) периода (стр. 020-220 прил. N 1);

2) в строке 010 приложения N 1 автоматически отразится совокупный доход за период.

Определяйте совокупный доход исходя из всех поступлений в денежной, натуральной и (или) иных формах, без учета НДС и акцизного налога (ст. 297 НК).

Основанием для признания доходов являются первичные и иные документы, включая электронные, а также документы налогового учета. Например:

q счет-фактура;

q акт выполненных работ или акт оказания услуг;

q другие документы, подтверждающие факт отгрузки товара, оказания услуги.

Применяйте нормы Налогового кодекса по порядку определения и признания дохода, если они отличаются от требований бухучета (ч. 8 ст. 297 НК).

Например, предприятие получило годичный беспроцентный заем на 75 000 тыс. сум. Ставка рефинансирования на дату получения займа - 14 %. В целях налогообложения предприятие ежемесячно будет определять доход от использования беспроцентного займа на сумму 875 тыс. сум. (75 000 х 14 % / 12) в составе совокупного дохода (ч. 4 ст. 299 НК). При этом доход в бухгалтерском учете не отражается.

ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

ТОВАРОВ (УСЛУГ)

В графе 1 строк 021-026 выберите виды деятельности, по которым у вас есть доходы.

В графе 3 строк 021-026 укажите доходы от реализации по каждому виду деятельности.

В строке 020 автоматически отразится общий доход от реализации товаров (услуг) как сумма строк 021-026.

В доход от реализации включите суммы, подлежащие получению или полученные предприятием за:

q реализованную собственную продукцию;

q отгруженные товары;

q выполненные работы;

q оказанные услуги.

В доход также включается стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные товары (услуги).

ПРИМЕР. Определение дохода на основании счета-фактуры

В I квартале предприятие получило предоплату по договору - 50 000 тыс. сум.

Во II квартале были оказаны услуги по договору на 115 000 тыс. сум., в том числе НДС - 15 000 тыс. сум. Доход подтвержден счетом-фактурой. В этом же квартале предприятие получило остаток суммы за оказанные услуги - 65 000 тыс. сум.

Предприятие отразит доход в одной из строк 021-026 приложения N 1 только во II квартале, когда будет документальное подтверждение оказанных услуг на 100 000 тыс. сум. (за вычетом НДС).

Отражайте доход от реализации товаров, услуг за вычетом:

q НДС;

q акцизного налога;

q стоимости возвращенных товаров и готовой продукции;

q скидок покупателям с продажных цен.

Строки 021-