Определение расходов на амортизацию в целях налогообложения (НТВ N 19 от 10 мая 2022 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ

НА АМОРТИЗАЦИЮ

В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

КАКИЕ АКТИВЫ

ОТНОСЯТСЯ К АМОРТИЗИРУЕМЫМ

К амортизируемым активам относятся основные средства и нематериальные активы.

В целях налогообложения основными средствами признается имущество:

q стоимостью более 50 БРВ, установленной на дату признания в качестве такового за единицу (комплект);

q находящееся у вас на правах собственности;

q используемое в производстве товаров (оказании услуг) или для административно-управленческих нужд свыше 12 месяцев.

В учетной политике в целях налогообложения можно установить меньший предел стоимости имущества для его учета в составе ОС.

Амортизируемые активы, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении унитарного предприятия, амортизируются на этом предприятии.

Амортизируемый актив, полученный по договору финансовой аренды (лизинга), включается в состав амортизируемых активов у арендатора (лизингополучателя) (ст. 306 НК).

В целях налогообложения нематериальными активами признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве товаров (при оказании услуг) или для административно-управленческих нужд свыше 12 месяцев (ч. 1 ст. 307 НК).

К НМА, в частности, относятся:

q авторские права на произведения искусства, литературы и науки, в том числе на ПО и базы данных, чертеж, дизайн или модель, план, секретную формулу, технологию или процесс, аудиовизуальные произведения и объекты смежных прав, включая исполнение и фонограммы;

q патенты, товарные знаки, торговые марки;

q информация относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), имеющая практическое применение и потенциальную коммерческую ценность, в результате раскрытия которой может быть получена экономическая выгода (ч. 1 ст. 44, ч. 2 ст. 307 НК).

НМА признается при наличии надлежаще оформленных документов, подтверждающих его существование. Это могут быть патенты, свидетельства, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и другие (ч. 3 ст. 307 НК).

АКТИВЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ АМОРТИЗАЦИИ

Не подлежат амортизации:

q земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

q продуктивный скот;

q информационно-библиотечный фонд;

q музейные предметы;

q объекты материального культурного наследия;

q автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования, сооружения благоустройства, находящиеся в ведении органов госвласти на местах;

q амортизируемые активы, стоимость которых в целях налогообложения полностью отнесена на расходы;

q капвложения, не переведенные в состав амортизируемых активов;

q амортизируемые активы бюджетных организаций, за исключением используемых в предпринимательской деятельности;

q амортизируемые активы, приобретенные (созданные) за счет целевых бюджетных средств. Указанная норма не применяется к активам, полученным при приватизации;

q амортизируемые активы, полученные безвозмездно на основании решения Президента или Кабинета Министров или в соответствии с международными договорами Узбекистана;

q амортизируемые активы, полученные за счет грантов, в виде гуманитарной помощи и целевых поступлений (ст. 48 НК);

q безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций;

q амортизируемые активы, вносимые в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным госорганом по управлению госимуществом;

q амортизируемые активы, полученные или приобретенные (созданные) за счет средств, высвобожденных в результате применения налоговых и таможенных льгот;

q амортизируемые активы, переведенные на консервацию;

q амортизируемые активы, находящиеся свыше 12 месяцев на реконструкции или модернизации, если они в этот период не используются (ч. ч. 7, 8 ст. 306 НК).

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ

СТОИМОСТИ АМОРТИЗИРУЕМОГО АКТИВА

Для ОС, приобретенных до 1 января 2021 года, первоначальная стоимость определяется с учетом проведенных до 1 января 2021 года переоценок.

С 2021 года переоценки для целей налогообложения отменены, поэтому начиная с 2021 года, если вы проводите переоценку в соответствии с учетной политикой, ее результаты не включайте в первоначальную стоимость амортизируемых активов для целей налогообложения (ч. 19 ст. 306 НК).