Расчет НДС при реализации ваучера (НТВ N 25 от 21 июня 2022 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

РАСЧЕТ НДС

ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ВАУЧЕРА

Ваучер - это документ (письменный, электронный или в виде пластиковой карты), подтверждающий, что его владелец имеет право на получение у лица, выпустившего ваучер, товаров или услуг на сумму, равную его номинальной стоимости.

Выпуская ваучеры, установите порядок их обращения. Внутренним актом предприятия, например, положением, утвердите, какими будут ваучеры, на каких условиях они будут продаваться или передаваться, а в дальнейшем - погашаться. Определите в нем следующие основные правила:

q ваучер может быть передан его покупателем любому иному лицу;

q обмен ваучера на деньги не допускается;

q истечение срока действия ваучера влечет его погашение без выплаты денежной суммы. Сумма, уплаченная за ваучер, остается у продавца и не подлежит возврату покупателю.

В положении также установите:

q форму, в которой будут выпущены ваучеры;

q реквизиты ваучера - наименование, серию, номер, сумму, срок действия, перечень мест, где он может быть погашен;

q механизмы защиты от подделки;

q способы распространения;

q варианты обмена ваучера на товары (услуги) - на какие именно товары (услуги) или их группы выпущены ваучеры;

q ограничения на обращение ваучеров (например, по сроку действия, ассортименту и т. д.).

Ваучеры могут быть реализованы как населению через розничную торговую сеть, так и по заказам юрлиц.

По желанию компании-эмитента ваучеры определенного номинала также могут передаваться бесплатно в ходе рекламной акции либо выдаваться покупателям в виде бонуса при покупке ими в торговой сети товаров на определенную сумму.

В целях исчисления НДС реализация или безвозмездная передача ваучеров, предоставляющих право на получение товаров (услуг), признается оборотом по реализации этих товаров (услуг) (ч. 5 ст. 239 НК).

УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ВАУЧЕРА

Несмотря на то что фактически товары или услуги будут получены покупателем позже передачи ему ваучера, НДС с оборота по реализации этих товаров или услуг начислите в момент реализации ваучера. Сумму НДС рассчитайте как стоимость ваучера с учетом налога (ч. 10 ст. 248 НК). Счет-фактуру оформите также в момент реализации ваучера. При этом фактическая передача товара или оказание услуги по ваучеру счетом-фактурой уже не оформляется.

При реализации ваучера у предприятия возникает кредиторская задолженность (полученный аванс) на указанную в нем сумму. Для учета авансовых платежей, полученных по ваучеру,