Определение места реализации товаров и услуг (НТВ N 31 от 2 августа 2022 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА

РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И УСЛУГ

НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, только если реализация произошла на территории Узбекистана. Если они реализуются за пределами республики, то налог не платится. Правила определения места реализации приведены в статьях 240 и 241 Налогового кодекса. Для товаров и услуг они разные.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА

РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ

По общему правилу, товары считаются реализованными в Узбекистане, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

1) товар находится на территории Узбекистана и в результате сделки не покидает ее;

2) в момент начала отгрузки или транспортировки товар находился на территории Узбекистана (ст. 240 НК).

Момент отгрузки товаров устанавливайте по дате отгрузочного документа, подтверждающего выполнение продавцом обязанности по передаче товара. Например, по дате составления товарной или товарно-транспортной накладной.

Если не выполняется ни одно из указанных условий, то не платите НДС с реализации товаров. Например, не нужно платить налог при продаже:

q здания или транспортного средства, находящегося на территории иностранного государства:

q товаров, приобретенных в одном иностранном государстве и перемещаемых транзитом через Узбекистан на территорию другого иностранного государства.

ПРИМЕР. Узбекистанское предприятие продает российской компании товар и в этих целях помещает его под таможенный режим экспорта. В этом случае выполняется одно из установленных статьей 240 НК условий, а именно нахождение товара в момент его отгрузки или транспортировки на территории Узбекистана. Следовательно, местом реализации товара будет признаваться Узбекистан, и у узбекистанского предприятия возникает объект обложения НДС. Но учтите, что оборот по реализации товаров на экспорт за иностранную валюту облагается НДС по нулевой ставке (п. 1 ч. 1 ст. 260 НК).

ПРИМЕР. Узбекистанское предприятие продает российской компании товар, находящийся на территории Германии. В этом случае ни одно из условий, установленных статьей 240 НК, не выполняется, так как товар изначально находился за пределами Узбекистана. Республика не является местом осуществления операции, соответственно, объект обложения НДС не возникает.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА

РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ

По общему правилу, место реализации услуг определяется по месту деятельности или нахождения их покупателя (ч. 1 ст. 241 НК).

Место деятельности покупателя устанавливайте по месту его госрегистрации или при ее отсутствии по месту:

q указанному в учредительных документах предприятия;

q управления;

q нахождения ПУ, если через него приобретены услуги;

q жительства физлица (ч. 2 ст. 241 НК).

По некоторым услугам место реализации определяется в особом порядке. Статья 241 НК выделяет 4 критерия, по которым определяется место реализации этих услуг:

q по месту нахождения имущества, с которым связаны услуги (пп. 1,