Возмещение "отрицательного" НДС ("НТВ" N 1 от 5.01.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ВОЗМЕЩЕНИЕ "ОТРИЦАТЕЛЬНОГО" НДС

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по итогам каждого налогового периода (месяца) как общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и ставки налога, с учетом сумм, подлежащих зачету и корректировке. Если сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, получится отрицательной, то есть сумма зачета и корректировки окажется больше начисленного налога, то налогоплательщик имеет право на возмещение этой суммы.

"Отрицательный" НДС возмещается путем:

q погашения задолженности по другим налогам;

q зачета в счет предстоящих платежей по налогу;

q возврата на банковский счет налогоплательщика.

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением (прил. N 1 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

Чтобы воспользоваться правом возмещения НДС, налогоплательщик должен находиться в так называемой "зеленой зоне" риска. Налоговые органы уведомляют налогоплательщиков через личные кабинеты о наличии рисков и предоставляют возможность скорректировать свою налоговую политику и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов.

ПРИМЕР. Расчет суммы НДС, подлежащей возмещению

В январе предприятие - плательщик НДС реализовало товары на 230 000 тыс. сум., в том числе НДС - 30 000 тыс. сум., а приобрело товары и услуги, связанные с осуществлением деятельности, на 345 000 тыс. сум., в том числе НДС - 45 000 тыс. сум.

К уплате в бюджет получается отрицательная сумма НДС - 15 000 тыс. сум. (30 000 - 45 000). Она подлежит возмещению.

УВЕДОМЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ

ОРГАНОВ О ВОЗМЕЩЕНИИ НДС

С 1 января 2022 года отменено обязательное требование по отдельному обращению налогоплательщиков в налоговые органы с заявлением о возмещении (возврате) отрицательной суммы НДС. О своем намерении вернуть на счет или засчитать "отрицательный" НДС налогоплательщик уведомляет налоговые органы при представлении налоговой отчетности (п. 3 ПП-5231 от 24.08.2021 г.). Для этого в электронной форме Сведений о плательщике налога на добавленную стоимость (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) размещена соответствующая таблица. В ячейках желтого цвета информация заполняется автоматически. В ячейках голубого цвета необходимо вручную указать:

q возмещаемую сумму НДС;

q налоговый период, по итогам которого производится возмещение;

q порядок возмещения - общий или ускоренный;

q в результате применения какой ставки НДС образовалась отрицательная разница - нулевой