Уплата налогов в 2023 году ("НТВ" N 2 от 10.01.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

УПЛАТА НАЛОГОВ

В 2023 ГОДУ

2023 год традиционно начался с внесения изменений в Налоговый кодекс (ст. 3 ЗРУ-812 от 30.12.2022 г.). Чтобы разобраться в них быстро, воспользуйтесь подсказками экспертов компании "Norma".

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Снижение ставки

С 1 января 2023 года ставка НДС снижается с 15 до 12 %, то есть в 1,25 раза. 15-процентная ставка НДС действовала с 1 октября 2019 года после снижения с 20 %.

Снижение ставки НДС с 1 января 2023 года означает, что:

q по товарам (услугам), реализуемым с 1 января 2023 года, ставка НДС применяется в размере 12 % независимо от даты заключения договоров и оплаты по ним;

ПРИМЕР. Изменение условий договора в связи с изменением ставки НДС

Предприятие заключило договор поставки в декабре 2022 года на 115 млн сум. с учетом 15 % НДС. В этом же месяце получило предоплату по договору в размере 40 % (46 млн сум.). Поставка товара намечена на январь 2023 года.

В январе при реализации товара и оформлении ЭСФ предприятие укажет ставку НДС в 12 %. При этом оно должно заключить с покупателем допсоглашение к договору поставки об изменении ставки НДС с 15 на 12 % и в соответствии с этим изменить или оставить прежней общую сумму договора.

q НДС, ранее отнесенный в зачет по ставке 15 %, а также по остаткам ТМЗ и числящимся на балансе долгосрочным активам на 1 января 2023 года не корректируется;

ПРИМЕР. Реализация ТМЗ и ОС после изменения ставки НДС

На 1 января 2023 года на балансе предприятия числятся товары и ОС, приобретенные с учетом НДС по ставке 15 %. "Входной" НДС по ним отнесен в зачет при соблюдении всех условий зачета. Также на балансе числится готовая продукция, при производстве которой были использованы сырье, материалы и услуги, приобретенные с учетом 15 % НДС.

При реализации товаров, продукции или ОС после 1 января 2023 года предприятие применит ставку НДС в 12 %.

q при переходе на уплату НДС (в добровольном или обязательном порядке) или отмене льгот с 1 января 2023 года зачет НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам осуществляется согласно ЭСФ по ставкам, действовавшим на момент их оформления. При этом в расчет берутся только остатки ТМЗ, приобретенных в течение 2022 года (ч. ч. 5, 6 ст. 266 НК);

ПРИМЕР. Зачет НДС по остаткам ТМЗ при переходе на уплату НДС

Предприятие добровольно переходит на уплату НДС с 1 января 2023 года. На 1 января на балансе есть остатки ТМЗ, приобретенных с НДС по ставке 15 %:

q в течение 2022 года - на 115 млн сум.;

q до 2022 года - на 46 млн сум.,

а также ОС, приобретенные с 15 % НДС в 20212022 годах, остаточная стоимость которых без учета переоценки составляет 138 млн сум.

В отчетности по НДС за январь 2023 года предприятие отразит зачет НДС по остаткам ТМЗ и ОС в сумме 33 млн сум. ((115 + 138) / 115 х 15).

q при корректировке налоговой базы по НДС на основании дополнительного счета-фактуры (ст. 257 НК) применяется налоговая ставка, действующая на момент реализации товаров (услуг).

ПРИМЕР. Корректировка налоговой базы после изменения ставки НДС

Предприятие реализовало товары в декабре 2022 года, начислив НДС по ставке 15 %. В январе 2023 года покупатель вернул часть товара из-за брака. Предприятие должно оформить дополнительный ЭСФ в январе на дату возврата товара и отразить в нем минусовую корректировку налоговой базы по НДС с начислением НДС по ставке 15 %, несмотря на то, что в январе действует ставка НДС в 12 %.

Сокращение срока

проведения "камералки"

при возмещении НДС

С 1 января 2023 года срок возмещения отрицательной разницы по НДС по результатам камеральной налоговой проверки сокращается с