Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы /Корректировка НДС, относимого в зачет ("НТВ" N 4 от 24.01.2023 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
КОРРЕКТИРОВКА НДС,
ОТНОСИМОГО В ЗАЧЕТ
Корректировка относимого в зачет НДС может быть в виде исключения из зачета суммы налога, ранее отнесенной в зачет, а также отнесения в зачет суммы налога, ранее включенной в стоимость товаров и услуг. В зависимости от ситуации сумма корректировки относится на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости объектов либо на расходы (или доходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль (ч. 7 ст. 269 НК).
ИСКЛЮЧЕНИЕ ОТНЕСЕННОГО
В ЗАЧЕТ НДС ИЗ ЗАЧЕТА
Скорректируйте (исключите из зачета) сумму "входного" НДС, ранее принятую к зачету, если:
q приобретенные товары и услуги в дальнейшем были использованы для оборота, освобожденного от налогообложения;
q произошла порча или утрата товаров сверх норм естественной убыли. Если такие нормы не установлены законодательством, то установите их самостоятельно. Учтите, что данная норма не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, пожаром, аварией, ДТП и т. п.);
q счет-фактура, выставленный поставщиком, признан недействительным в порядке, установленном законодательством;
q вы стали неплательщиком НДС или же получили освобождение от уплаты налога. По остаткам приобретенных с НДС товаров на дату перехода в категорию неплательщиков налога или на дату получения освобождения исключите НДС из зачета и включите его в стоимость товаров;
q приобретенные товары хранятся на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах (ч. 1 ст. 269 НК).
ВАЖНО! С 1 января 2022 года договоры о предоставлении (получении) в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом юрлицами подлежат постановке на учет в электронной системе налоговых органов "E-ijara" (ijara.soliq.uz) (подп. "в" п. 3 ПКМ N 595 от 22.09.2021 г.). |
ВАЖНО! При корректировке зачета НДС по остаткам ТМЗ учитывайте только приобретения за последние 12 месяцев, предшествующих этой корректировке (ч. 3 ст. 269 НК). |
ПРИМЕР. Корректировка суммы зачета по НДС по товарам, использованным в освобожденных оборотах
Строительное предприятие - плательщик НДС выполняет строительно-монтажные работы на объектах заказчиков. Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, оно использует раздельный метод.
В мае предприятие приобрело стройматериалы на 56 000 тыс. сум., в том числе НДС - 6 000 тыс. сум. Освобожденных от НДС оборотов c начала года не было, поэтому вся сумма "входного" НДС (6 000 тыс. сум.) была отнесена в зачет.
В июне предприятие заключило договор с ТСЖ на ремонт жилфонда. Такие работы оплачиваются населением через ТСЖ и освобождены от НДС (
...