Расчет НДС лизингодателем ("НТВ" N 4 от 24.01.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

РАСЧЕТ НДС ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ

Лизинг - это особый вид финансовой аренды, при котором лизингодатель по поручению лизингополучателя приобретает у продавца в собственность обусловленное договором лизинга имущество (объект лизинга) и предоставляет его лизингополучателю за плату на определенных условиях во владение и пользование на срок более 12 месяцев.

Договор лизинга должен отвечать одному из следующих требований (ст. 2 Закона "О лизинге"):

q по окончании срока договора объект лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Например, легковой автомобиль передан в лизинг на 4 года. В условиях договора отражено, что по окончании 4 лет автомобиль будет передан в собственность лизингополучателя;

q срок договора лизинга превышает 80 % срока службы объекта лизинга или остаточная стоимость объекта лизинга по окончании договора составляет менее 20 % от его первоначальной стоимости. Например, срок службы переданного в лизинг станка - 6 лет. Срок договора лизинга составляет 5 лет;

q по окончании срока договора лизинга лизингополучатель обладает правом выкупа объекта лизинга по цене ниже его рыночной стоимости на дату реализации этого права. Это означает, что лизингополучатель может выкупить объект лизинга дешевле, чем другие желающие;

q текущая дисконтированная стоимость лизинговых платежей за период договора лизинга превышает 90 % от текущей стоимости объекта лизинга на момент передачи в лизинг. Например, спецтехника передана в лизинг на 5 лет, годовая процентная ставка - 18 %. Ее текущая стоимость - 200 000 тыс. сум. По расчетам текущая дисконтированная стоимость лизинговых платежей за весь период лизинга составляет 319 778 тыс. сум., что превышает 90 % от 200 000 тыс. сум.

Учет лизинговых операций регулируется:

q Законом "О лизинге";

q НСБУ N 6 "Учет аренды" (рег. МЮ N 1946 от 24.04.2009 г.);

q Положением о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег. МЮ N 1961 от 1.06.2009 г.).

УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС

ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ

ОБЪЕКТА ЛИЗИНГА

Приобретая объекты для их последующей передачи в лизинг, выставленный поставщиком НДС отнесите в зачет при соблюдении всех условий зачета (ст. 266 НК).

Если вы понесете какие-либо расходы, связанные с поставкой объекта лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования по назначению, при этом по условиям договора лизингополучатель возместит вам эти расходы, то включите их в стоимость объекта лизинга. Расходы же, не предусмотренные договором лизинга как возмещаемые лизингополучателем, отнесите на счет 9430 "Прочие операционные расходы".

ПРИМЕР 1. Учет "входного" НДС при приобретении объекта лизинга

Предприятие - плательщик НДС приобрело по импорту оборудование для последующей передачи в лизинг. Стоимость оборудования, подлежащая уплате поставщику, - 100 000 тыс. сум.

Это оборудование не входит в перечень технологического оборудования, освобожденного от НДС при импорте. При таможенном оформлении уплачены таможенная пошлина и сбор - 10 300 тыс. сум., НДС - 13 200 тыс. сум.

Транспортные расходы составили 336 тыс. сум. с учетом НДС, затраты на установку оборудования - 1 120 тыс. сум. с учетом НДС.

Согласно договору лизингополучатель возмещает затраты на установку оборудования, а транспортные расходы несет лизинговая компания. Следовательно, затраты на установку оборудования включаются в стоимость объекта лизинга, а транспортные расходы являются прочими операционными расходами лизинговой компании.

В бухучете приобретение объекта лизинга для последующей его передачи