Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы /Включение НДС в стоимость товаров и услуг ("НТВ" N 5 от 31.01.2023 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ВКЛЮЧЕНИЕ НДС
В СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И УСЛУГ
Неплательщики НДС обязаны включать "входной" НДС в стоимость приобретенных товаров и услуг (п. 4 ч. 1 ст. 267 НК).
Однако в определенных случаях и плательщики НДС включают сумму налога в стоимость полученных товаров и услуг по:
q ОС, недвижимости, НМА, приобретенным для использования в освобожденных от налогообложения оборотах;
q товарам и услугам, приобретенным для строительства, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и ремонта ОС и недвижимости, используемых в освобожденных от налогообложения оборотах;
q товарам и услугам, приобретенным для производства и реализации освобожденных от НДС товаров и услуг;
q приобретенным товарам и услугам, рассматриваемым как представительские расходы;
q безвозмездно полученным товарам и услугам. Исключение составляют случаи, когда при получении вы обязаны уплатить НДС, а потом можете зачесть его. Например, при безвозмездном получении товаров по импорту;
q имуществу, приобретенному для собственных нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК);
q легковым автомобилям, мотоциклам, вертолетам, моторным лодкам, самолетам и другим моторным средствам, а также топливу для них, если их приобретение не связано с осуществляемым видом деятельности;
q алкогольной и табачной продукции, если ее приобретение не связано с осуществляемым видом деятельности (ст. 267 НК).
"Входной" НДС включается в стоимость приобретения также в случаях, когда свидетельство плательщика НДС находится в неактивном статусе - приостановлено, прекращено либо аннулировано. Причем данный порядок распространяется как на поставщика, так и на его покупателей.
НДС ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ,
НЕДВИЖИМОСТИ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ
АКТИВАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ
ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ОСВОБОЖДЕННЫХ
ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБОРОТАХ
Относите в зачет НДС только по тем ОС, недвижимости и НМА, которые приобретены для использования:
q в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС, в том числе по нулевой ставке (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК);
q при оказании услуг, местом реализации которых не является Узбекистан (ч. 2 ст. 266 НК).
НДС по долгосрочным активам, приобретенным для использования в освобожденных от налогообложения оборотах, зачету не подлежит.
ПРИМЕР. Приобретение основного средства предприятием - плательщиком НДС для использования в освобожденном от налогообложения обороте
Предприятие - плательщик НДС для оказания медуслуг приобрело медицинское оборудование стоимостью 56 000 тыс. сум., в том числе НДС - 6 000 тыс. сум.
Транспортной организации за доставку оборудования было уплачено 448 тыс. сум., в том числе НДС - 48 тыс. сум. Расходы по доставке оборудования были включены в его первоначальную стоимость (п. 11 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.).
Медуслуги (за исключением косметологических) освобождены от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК). Поэтому суммы НДС, уплаченные поставщику и транспортной организации, также включены в первоначальную стоимость оборудования и не приняты к зачету.
В бухучете НДС по ОС, приобретенному для использования в освобожденных от НДС оборотах, отразите так: