Практическое Налогообложение
Учет ТМЗ /НТВ №04 от 24.01.2023_Недостача ТМЦ
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
В организации выявили недостачу ТМЦ, приобретенных с НДС. Налог был принят в зачет. Стоимость недостачи без НДС взыскана с материально ответственных лиц.
Какие налоговые последствия возникнут в данной ситуации? Каков порядок возмещения суммы недостачи материально ответственными лицами?
Ответ начальника отдела методологии косвенных налогов
и таможенных платежей департамента налогово-таможенной политики и
прогнозирования доходов Министерства финансов Баходира Бойкабилова,
опубликован в газете "Налоговые и таможенные вести",
N 04 от 24.01.2023 г.
Ответ на вопрос действителен
по состоянию на 31.12.2023 г.
КОРРЕКТИРОВКА НДС
Сумма НДС по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в случае их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли (кроме порчи или утраты в связи с чрезвычайными обстоятельствами) (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК). Поэтому скорректируйте ("отмените" зачет) сумму НДС, ранее принятую к зачету по недостающим запасам.
Сумма корректировки НДС относится на увеличение балансовой стоимости ТМЦ либо включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (ч. 7 ст. 269 НК).
Корректировать сумму НДС, принятую к зачету, нужно в том налоговом периоде, в котором выявлена недостача ТМЦ (ч. 9 ст. 269 НК).
ВОЗМЕЩЕНИЕ
ПРИЧИНЕННОГО УЩЕРБА
Порядок определения размера причиненного вреда и его взыскания предусмотрен статьями 204-207 действующего Трудового кодекса*.
До принятия решения о возмещении вреда конкретными сотрудниками работодатель обязан провести проверку, чтобы установить размер причиненного вреда и выявить причины. Для этого создается специальная комиссия.
Размер вреда определяется по фактическим потерям на основании данных бухучета.
Взыскать с виновного работника сумму причиненного вреда, не превышающую среднюю месячную зарплату, можно по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее 1 месяца со дня обнаружения вреда.
Если сумма вреда превышает средний месячный заработок работника или истек 1 месяц со дня обнаружения вреда, то взыскать его можно только в судебном порядке.
Порядок бухучета недостачи ТМЗ определен в Положении о порядке бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации (рег. МЮ N 1334 от 6.04.2004 г.).
*) С 30.04.2023 г. определение размера вреда, пределов и порядка материальной ответственности работника за вред, причиненный имуществу работодателя, регулируется ст. 337 - 350 ТК в новой редакции, утв. Законом РУз от 28.10.2022 г. N ЗРУ-798.
...