Определение дохода от реализации в отдельных случаях ("НТВ" N 9 от 28.02.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДА

ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ

ДОХОДЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ

КОНТРАКТАМ

Доходы от исполнения долгосрочных контрактов распределяйте с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. Это контракты, по которым работы (ст. 303 НК):

q выполняются в течение длительного срока (более одного налогового периода - календарного года)

и

q условиями контракта не предусмотрена их поэтапная сдача.

В то же время для расчета НДС Налоговый кодекс обязывает по долгосрочным контрактам с длительным технологическим циклом (по которым не предусмотрена ежемесячная сдача услуг) определять оборот на последнюю дату каждого календарного месяца (ч. 7 ст. 242 НК).

Чтобы определить сумму дохода по долгосрочному контракту за месяц (ст. 303 НК):

q рассчитайте удельный вес расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта;

q определите доход на конец месяца как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта);

q вычтите ранее учтенные доходы по данному контракту.

Рассчитайте доход за месяц по формуле:

Дм = (Рн / Рк) х Дк - Дру,

где:

Дм - доход за месяц;

Рн - расходы, понесенные с начала выполнения контракта;

Рк - расходы на выполнение контракта всего;

Дк - доход по контракту;

Дру - ранее учтенные доходы по контракту.

Доход по контракту - это стоимость договора за минусом НДС.

Расходы на выполнение контракта определите по смете или калькуляции к нему.

Для определения расходов за месяц сформируйте производственную себестоимость по дебету счета 2010 "Основное производство". Включите в себестоимость вспомогательные (счет 2310) и общепроизводственные расходы (счет 2510), если они предусмотрены в смете контракта.

Если в смете есть накладные (прочие) расходы, которые определены как процент от производственной себестоимости, этот порядок расчета можно использовать и при определении фактических накладных расходов.

По сути, это будет часть расходов периода (счета группы 9400), приходящаяся на расходы по контракту.

Такого порядка определения дохода придерживайтесь при выполнении следующих работ:

q строительно-монтажных;

q ремонтно-строительных;

q пусконаладочных;

q проектно-изыскательских;

q научных;

q иных с длительным (более одного года) технологическим циклом.

ПРИМЕР. Определение дохода по долгосрочному контракту

Предприятие выполняет работы по долгосрочному контракту на 2 240 млн сум. с учетом 12 % НДС.

Срок выполнения работ - 20 месяцев.

Себестоимость работ по смете - 1 400 млн сум.

Накладные расходы по смете - 200 млн сум.

Общая сумма расходов по смете - 1 600 млн сум.

За первый месяц выполнения контракта: производственные расходы по контракту составили 70 млн сум.; расходы периода - 30 млн сум.

Определим расходы по контракту за отчетный месяц.

Накладные расходы по смете составляют:

200 / 1 400 х 100 = 14,3 % от себестоимости.

Распределенные накладные расходы по контракту за первый месяц: