Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы /Формирование прочих операционных расходов ("НТВ" N 12 от 18.03.2023 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ФОРМИРОВАНИЕ ПРОЧИХ
ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ
К прочим операционным относятся расходы, не связанные с производством, реализацией и администрированием хозяйственной деятельности предприятия.
Отразите их в строках 070-120 приложения N 2 к Расчету налога на прибыль. В строке 060 автоматически отразятся прочие расходы как сумма строк 070-120.
Такие расходы учитывайте по дебету счета 9430 "Прочие операционные расходы".
СОСТАВ РАСХОДОВ
В состав прочих операционных расходов включите следующие затраты (разд. 2.3 Положения, утв. ПКМ N 54 от 5.02.1999 г.):
N |
Статья затрат |
1 |
Подготовка и переподготовка кадров |
2 |
Устранение недоделок и всякого рода повреждений |
3 |
Консультационные, информационные, аудиторские услуги |
4 |
Содержание обслуживающих хозяйств |
5 |
Охрана здоровья и организация отдыха работников |
6 |
Работы, не связанные с производством продукции, работ, услуг |
7 |
Выплаты компенсирующего и стимулирующего характера |
8 |
Выплаты, не учитываемые при начислении зарплаты |
9 |
Содержание объектов социального назначения |
10 |
Содержание законсервированных объектов |
11 |
Услуги банка, депозитария |
12 |
Благотворительные взносы |
13 |
Налоги, сборы и отчисления в соответствии с законодательством |
14 |
Убытки, штрафы, пени |
15 |
Ценовые разницы по продукции, работам и услугам, предоставляемым работникам |
16 |
Списание гудвилла в части, не связанной с производством |
17 |
Затраты по обновлению и улучшению производства |
18 |
Содержание основных средств, переданных в аренду |
19 |
Выплаты по больничным листам непроизводственному персоналу |
20 |
Проверка качества монтажа эксплуатируемого оборудования |
21 |
Набор рабочей силы для новых предприятий |
22 |
Содержание и обслуживание объектов в период приостановки производства |
23 |
Прочие расходы |
Рассмотрим некоторые из них.
Расходы на подготовку
и переподготовку кадров
Они должны быть обоснованы и документально подтверждены. Для этого, направляя работника на обучение, заключите с учебным учреждением договор, в котором одной из сторон будет ваше предприятие. Факт оказания услуг по обучению должен быть подтвержден актом, счетом-фактурой и документом об образовании (сертификат, диплом, аттестат и т. п.).
Отнесите расходы на подготовку и переподготовку кадров к вычитаемым, если они экономически оправданы (ч. 4 ст. 305 НК).
Расходы на устранение
недоделок и повреждений
Такие расходы могут появиться по причине:
q недоделок в проектах и строительно-монтажных работах;
q повреждения и деформации продукции и товаров при транспортировке;
q выявления деформаций в результате коррозии.
Обычно это недоделки поставщиков и других лиц, которым вы можете выставить претензию. Невозмещенную часть расходов отнесите к прочим операционным расходам.
Это невычитаемые расходы (п. 9 ст. 317 НК).
ВНИМАНИЕ! Не путайте расходы на устранение недоделок и повреждений с браком в производстве, расходы по исправлению которого |