Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы /Налог с оборота и его особенности ("НТВ" N 16 от 18.04.2023 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
НАЛОГ С ОБОРОТА
И ЕГО ОСОБЕННОСТИ
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА
НАЛОГА С ОБОРОТА
Чтобы рассчитать сумму налога с оборота за отчетный период:
1) определите налоговую базу;
2) умножьте ее на ставку налога.
ПРИМЕР. Расчет налога с оборота предприятием оптовой торговли
Предприятие оптовой торговли реализует партию товара на 150 млн сум.
3 марта от покупателя получена 15-процентная предоплата (22,5 млн сум.).
5 марта товар отгружен покупателю, а 7 марта он произвел окончательный расчет с поставщиком.
Других доходов в марте не было.
Ставка налога с оборота - 4 %.
Сумма налога с оборота составит 6 млн сум. (150 х 4 %) и должна быть начислена в марте - в месяце отгрузки.
НАПОМИНАЕМ! При расчете налога с оборота совокупный доход определяется нарастающим итогом за отчетный месяц, то есть за: 1) январь; 2) январь-февраль; 3) январь-март и т. д. |
НАПОМИНАЕМ! При определении дохода нарастающим итогом нужно учесть не только положительные показатели дохода предприятия, но и отрицательные, которые могут возникнуть при корректировке дохода. |
ПРИМЕР. Расчет налога с оборота нарастающим итогом
Производственное предприятие реализовало готовую продукцию:
q в январе - на 100 млн сум.;
q в феврале - на 150 млн сум.;
q в марте - на 200 млн сум.
Также в марте был произведен возврат реализованной продукции из-за обнаруженного производственного брака в размере 50 млн сум.
Продавец выписал корректировочный счет-фактуру на эту сумму.
При исчислении налога сумму дохода нарастающим итогом определяем следующим образом:
Период |
Доход, млн сум. |
Доход нарастающим итогом, млн сум. |
Январь |
100 |
100 |
Февраль |
150 |
250 |
Март |
150 (200 - 50) |
400 |
КАКИЕ ВЫЧЕТЫ
ПРОИЗВОДИТЬ ИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
При определении налоговой базы вычитайте из совокупного дохода (ч. 1 ст. 464 НК):
q доходы по гособлигациям и иным государственным ценным бумагам Узбекистана, а также доходы по международным облигациям юрлиц - резидентов Узбекистана;
q дивиденды, подлежащие налогообложению у налогового агента;
q стоимость возвращаемой многооборотной тары, если она ранее учтена в составе дохода от реализации товаров (услуг);
q доходы, полученные при ликвидации амортизируемых активов за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок;
q доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году. Эти доходы облагаются путем перерасчета по налогам согласно законодательству того периода, в котором они образованы;
q доходы, полученные от реализации товаров (услуг) на экспорт.
ВНИМАНИЕ! До 1 ноября 2022 года доходы, полученные от реализации товаров (услуг) на экспорт, вычитались из совокупного дохода, если доходы от экспорта товаров (услуг) составляли более 15 % совокупного дохода. С 1 ноября 2022 года это ограничение отменено (ЗРУ-812 от 30.12.2022 г.). |
ПРИМЕР. Определение налоговой базы по налогу с оборота
Совокупный доход предприятия за отчетный (налоговый) период составил 320 млн сум., в том числе доход от экспорта товаров - 96 млн сум.
Налоговая
...
78-150-11-72 
Мобильная версия сайта