Определение расходов по НДС ("НТВ" N 16 от 18.04.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

РАСХОДОВ ПО НДС

Вы можете отнести на расходы суммы НДС, не подлежащие отнесению в зачет, если (ч. 2 ст. 314 НК):

q применяете пропорциональный метод при определении суммы зачета НДС;

q корректируете НДС, принятый к зачету, и сумма корректировки налога не может быть включена в стоимость приобретенных товаров (услуг), по которым осуществляется корректировка; 

q корректируете НДС, принятый к зачету при списании обязательства.

Рассмотрим эти ситуации подробнее.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РАСХОДЫ ПО НДС

ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОГО

МЕТОДА ЗАЧЕТА

Если вы не можете точно определить, в каком объеме полученные товары и услуги используются в облагаемых и освобожденных от НДС оборотах, применяйте пропорциональный метод распределения "входного" НДС по всем приобретенным товарам и услугам. Налог, не принятый к зачету, отнесите на расходы, вычитаемые при расчете налога на прибыль (ч. 5 ст. 268 НК).

СИТУАЦИЯ. Предприятие применяет пропорциональный метод определения суммы НДС, относимой в зачет 

Строительное предприятие выполняет работы:

q строительно-монтажные, облагаемые НДС;

q по ремонту жилищного фонда, оплачиваемые населением через ТСЖ, которые освобождены от НДС (п. 16 ч. 1 ст. 243 НК).

В отчетном месяце предприятие приобрело материалы на 56 000 тыс. сум., в том числе НДС - 6 000 тыс. сум.

Общая чистая выручка от реализации с начала года составила 120 000 тыс. сум., в том числе:

84 000 тыс. сум. - облагаемый оборот, НДС по которому начислен в размере 10 080 тыс. сум. (84 000 х 12 %);

36 000 тыс. сум. - освобожденный от НДС оборот.

Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, предприятие применяет пропорциональный метод.

Доля облагаемого оборота составила 70 % (84 000 / 120 000 х 100).

Следовательно, предприятие может отнести в зачет НДС по приобретенным материалам на 4 200 тыс. сум. (6 000 х 70 %).

В бухучете распределение НДС пропорциональным методом отразите так: