Случаи включения НДС в стоимость товаров и услуг ("НТВ" N 17 от 25.04.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

СЛУЧАИ ВКЛЮЧЕНИЯ

НДС В СТОИМОСТЬ

ТОВАРОВ И УСЛУГ

Неплательщики НДС обязаны включать "входной" НДС в стоимость приобретенных товаров и услуг (п. 4 ч. 1 ст. 267 НК).

Однако в определенных случаях и плательщики НДС включают сумму налога в стоимость полученных товаров и услуг по статье 267 НК:

q основным средствам, недвижимости, нематериальным активам, приобретенным для использования в освобожденных от налогообложения оборотах;

q товарам и услугам, приобретенным для строительства, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и ремонта основных средств и недвижимости, используемых в освобожденных от налогообложения оборотах;

q товарам и услугам, приобретенным для производства и реализации освобожденных от НДС товаров и услуг;

q приобретенным товарам и услугам, рассматриваемым как представительские расходы;

q безвозмездно полученным товарам и услугам. Исключение составляют случаи, когда при получении вы обязаны уплатить НДС, а потом можете зачесть его. Например, при безвозмездном получении товаров по импорту;

q имуществу, приобретенному для собственных нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 317 НК);

q легковым автомобилям, мотоциклам, вертолетам, моторным лодкам, самолетам и другим моторным средствам, а также топливу для них, если их приобретение не связано с осуществляемым видом деятельности;

q алкогольной и табачной продукции, если ее приобретение не связано с осуществляемым видом деятельности.

"Входной" НДС включается в стоимость приобретения также в случаях, когда свидетельство плательщика НДС находится в неактивном статусе - приостановлено, прекращено либо аннулировано. Причем данный порядок распространяется как на поставщика, так и на его покупателей.

НДС ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ,

НЕДВИЖИМОСТИ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ

АКТИВАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ

ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ОСВОБОЖДЕННЫХ

ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБОРОТАХ

Относите в зачет НДС только по тем основным средствам, недвижимости и нематериальным активам, которые приобретены для использования:

q в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС, в том числе по нулевой ставке (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК);

q при оказании услуг, местом реализации которых не является Узбекистан (ч. 2 ст. 266 НК).

НДС по долгосрочным активам, приобретенным для использования в освобожденных от налогообложения оборотах, зачету не подлежит.

СИТУАЦИЯ. Предприятие - плательщик НДС приобрело основное средство для использования в освобожденном от налогообложения обороте 

Предприятие - плательщик НДС для оказания медицинских услуг приобрело медицинское оборудование стоимостью 56 000 тыс. сум., в том числе НДС - 6 000 тыс. сум.

Транспортной организации за доставку оборудования было уплачено 448 тыс. сум., в том числе НДС - 48 тыс. сум. Расходы по доставке оборудования были включены в его первоначальную стоимость (п. 11 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.).

Медицинские услуги (за исключением косметологических) освобождены от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК). Поэтому суммы НДС, уплаченные поставщику и транспортной организации, также включены в первоначальную стоимость оборудования и не приняты к зачету.

В бухучете НДС по основному средству, приобретенному для использования в освобожденных от НДС оборотах, отразите так: