Отражение в отчетности изменения МРОТ (16.05.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации (16.05.2023 г.)

ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ

ИЗМЕНЕНИЯ МРОТ

С января по 30 апреля 2023 года МРОТ составлял 920 000 сум. С 1 мая этот показатель вырос до 980 000 сум. Как отразить эти изменения в отчетности по НДФЛ и социальному налогу, разъяснили эксперты компании "Norma" Татьяна ЛЫМАРЕВА и Дилором САИДОВА:

- Рассмотрим изменения налоговой базы и НДФЛ в течение года на условном примере. Предположим, предприятие выплатило сотруднику материальную помощь на общую сумму - 7 млн сум.:

q в январе - "на приобретение сельхозпродукции"* - 4 млн сум.;

q в июне - на рождение ребенка - 3 млн сум.

1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе

Матпомощь на приобретение сельхозпродукции - это прочий доход физлица (п. 10 ст. 377 НК).

На дату выплаты матпомощи в январе:

q необлагаемый предел составлял 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК);

q МРОТ был равен 920 000 сум.

Сумма льготного дохода составит 3 882 400 сум. (920 000 х 4,22).

Выплаченная матпомощь превышает льготный доход на 117 600 сум. (4 000 000 - 3 882 400). К разнице применяем ставку НДФЛ 12 %. Сумма налога составит 14 112 сум.

2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ

С 1 мая 2023 года МРОТ равен 980 000 сум.

Так как НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, пересчитаем льготный доход исходя из повышенного МРОТ и скорректируем ранее начисленный налог.

После повышения МРОТ в мае необлагаемый доход составит 4 135 600 сум. (4,22 х 980 000).

Облагаемый доход равен нулю, так как сумма льготной матпомощи превысила сумму матпомощи, выплаченной работнику в январе текущего года.

3. В июне физлицу выплатили вторую матпомощь на рождение ребенка

Матпомощь на рождение ребенка - это прочий доход физлица (п. 10 ст. 377 НК). Необлагаемый предел