Порядок возмещения "отрицательного" НДС ("НТВ" N 34 от 29.08.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ

"ОТРИЦАТЕЛЬНОГО" НДС

КАК ОБРАЗУЕТСЯ

"ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ" НДС

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по итогам каждого налогового периода (месяца) как общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и ставки налога, с учетом сумм, подлежащих зачету и корректировке.

Если сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, получится отрицательной, то есть сумма зачета и корректировки окажется больше начисленного налога, налогоплательщик имеет право на возмещение этой суммы.

ПРИМЕР. Расчет суммы НДС, подлежащей возмещению

В январе предприятие - плательщик НДС реализовало товары на 230 млн сум., в том числе НДС - 30 млн сум., а приобрело товары и услуги, связанные с осуществлением деятельности, на 345 млн сум., в том числе НДС - 45 млн сум.

К уплате в бюджет получается отрицательная сумма НДС - 15 млн сум. (30 - 45). Она подлежит возмещению.

Возмещение "отрицательного" НДС осуществляется путем:

q погашения задолженности по другим налогам;

q зачета в счет предстоящих платежей по налогу;

q возврата на банковский счет налогоплательщика.

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением.

Чтобы воспользоваться правом возмещения НДС, налогоплательщик должен находиться в так называемой "зеленой зоне" риска. Налоговые органы уведомляют налогоплательщиков через личные кабинеты о наличии рисков и предоставляют возможность скорректировать свою налоговую политику и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов.

КАК УВЕДОМИТЬ НАЛОГОВЫЕ

ОРГАНЫ О ВОЗМЕЩЕНИИ НДС

С 1 января 2022 года отменено обязательное требование по отдельному обращению налогоплательщиков в налоговые органы с заявлением о возмещении (возврате) отрицательной суммы НДС (п. 3 ПП-5231 от 24.08.2021 г.). О своем намерении вернуть на счет или засчитать "отрицательный" НДС налогоплательщик уведомляет налоговые органы при представлении налоговой отчетности. Для этого в электронной форме Сведений о плательщике налога на добавленную стоимость (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) размещена соответствующая таблица. В ячейках желтого цвета информация заполняется автоматически. В ячейках голубого цвета необходимо вручную указать:

q возмещаемую сумму НДС;

q налоговый период, по итогам которого производится возмещение;

q порядок возмещения - общий или ускоренный;

q в результате чего образовалась отрицательная разница - применения