Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Налогообложение юридических лиц / Налогообложение отдельных видов деятельности / Добыча полезных ископаемых /Порядок расчета, уплаты и представления отчетности по специальному рентному налогу ("НТВ" N 39 от 3.10.2023 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПОРЯДОК РАСЧЕТА,
УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
ОТЧЕТНОСТИ ПО СПЕЦИАЛЬНОМУ
РЕНТНОМУ НАЛОГУ
КАК ОПРЕДЕЛЯТЬ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ
СПЕЦИАЛЬНЫМ РЕНТНЫМ НАЛОГОМ
Что является объектом обложения
специальным рентным налогом
Объект налогообложения - рентный доход, полученный от реализации добытого (извлеченного) металла или углеводородного сырья (ст. 454-2 НК).
Рентный доход определяйте в рамках деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья, которые прошли первичную обработку (первичную промысловую переработку, обогащение руды) и пригодны к реализации, по формуле (ст. 454-3 НК):
Рентный доход = Доходы от реализации (исходя из цены сделки без НДС и акциза с учетом статьи 176 НК*) - Расходы, непосредственно связанные с добычей (извлечением).
*) При определении цены сделки учитывайте положения о трансфертном ценообразовании (ст. 176 НК).
ПРИМЕР. Расчет рентного дохода
Доходы от реализации драгоценных металлов в отчетном периоде составили 2 450 млн сум. (без НДС, с учетом положений о трансфертном ценообразовании). Расходы, непосредственно связанные с их добычей (извлечением), - 1 490 млн сум.
Рентный доход: 2 450 - 1 490 = 960 млн сум.
Если предприятие извлекает металлы из руды (концентратов) или перерабатывает добытое углеводородное сырье самостоятельно либо на давальческой основе, то доход от реализации определяйте по формуле:
Рентный доход = Количество реализованных продуктов переработки х Цена реализации - Расходы на дальнейшую обработку, переработку и транспортировку.
ПРИМЕР. Расчет рентного дохода при извлечении металлов из руды
Предприятие извлекло из руды 30 кг драгоценного металла, из которых реализовало 26 кг по цене 7 млн сум. за 1 кг. Расходы на дальнейшую обработку, переработку и транспортировку составили 96 млн сум.
Рентный доход: 26 х 7 - 96 = 86 млн сум.
ВНИМАНИЕ. По отдельным видам металлов и углеводородов в доход от реализации продуктов их переработки могут быть включены расходы, связанные с их дальнейшей переработкой.
Это возможно, если решением Президента предусмотрено отнесение к капитальным затратам расходов на строительство объектов по обработке и переработке металлов или углеводородов.
Что относится к
...