Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы /Отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов ("НТВ" N 45 от 14.11.2023 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ
С ДОХОДОВ В ВИДЕ
ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ
КТО ПРЕДСТАВЛЯЕТ РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ДОХОДЫ,
ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ В ВИДЕ
ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ
Если ваше предприятие выплачивает дивиденды и проценты (в отдельных случаях), оно:
q является налоговым агентом;
q несет обязательство по уплате налога с этих выплат независимо от порядка налогообложения (налог на прибыль и НДС или налог с оборота).
Расчет входит в состав отчетности по налогу на прибыль. Представьте его, если в отчетном месяце начислили или выплатили доходы в виде:
q дивидендов физлицам или юрлицам;
q процентов физлицам или некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах (ч. 2 ст. 344 НК).
Представляйте отчетность в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (выплаты) дивидендов и (или) процентов (ч. 5 ст. 345 НК).
РЕКОМЕНДУЕМ. При выплате дивидендов физлицам представьте отчетность не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов и (или) процентов (п. 2 ч. 1 ст. 389 НК).
ВНИМАНИЕ. Данные по дивидендам и процентам, выплачиваемым нерезидентам, отражаются в отдельной форме Расчета налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты.
Уплатите налог не позднее даты выплаты дивидендов и процентов (ч. 6 ст. 345 НК).
ВНИМАНИЕ. При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним сумму пени (ст. 346 НК).
КАК УДЕРЖАТЬ НАЛОГ
С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ
В целях налогообложения к дивидендам отнесите (ст. 41 НК):
q доход акционеров (учредителей), полученный при распределении прибыли предприятия пропорционально их долям (в том числе проценты по привилегированным акциям);
q выплаты при ликвидации акционеру (учредителю) предприятия в денежной или натуральной форме в части, превышающей размер доли акционера (учредителя) в уставном фонде предприятия;
q выплату действительной стоимости доли выбывающему участнику в части, превышающей его вклад в уставный фонд предприятия;
q доходы акционера (учредителя) предприятия, полученные в виде стоимости дополнительных акций (увеличения номинальной стоимости доли), в случае увеличения уставного фонда за счет собственного капитала
...