Правила зачета НДС ("НТВ" N 3 от 16.01.2024 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА ЗАЧЕТА НДС

Вы вправе уменьшить начисленный при реализации товаров и услуг НДС на сумму налога, относимого в зачет. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия (ч. 1 ст. 266 НК).

Как правило, к зачету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик товаров и услуг. Но в определенных случаях к зачету принимается НДС, который вы рассчитаете и уплатите в бюджет самостоятельно.

В следующих случаях покупатель должен сам заплатить НДС в бюджет, а затем принять его к зачету:

q при импорте товаров (п. 3 ч. 1 ст. 266 НК);

q при получении товаров и услуг от иностранных лиц, не зарегистрированных в Узбекистане в качестве плательщиков НДС. При этом местом реализации этих товаров и услуг является Узбекистан (п. 4 ч. 1 ст. 266, ст. 255 НК);

q при приобретении госимущества (п. 4 ч. 1 ст. 266, ст. 256 НК).

ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ

МОЖНО ОТНЕСТИ НДС В ЗАЧЕТ

По общему правилу, вы можете принять к зачету "входной" НДС по фактически полученным товарам и услугам. При этом для зачета должны одновременно выполняться следующие условия (ч. 1 ст. 266 НК):

1) полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке; 

ВНИМАНИЕ. Оказывая услуги, местом реализации которых не признается Узбекистан, вы вправе зачесть "входной" НДС по использованным в этом обороте товарам и услугам. Для зачета данный оборот приравнивается к облагаемому (ч. 2 ст. 266 НК).

2) "входной" НДС выделен в счете-фактуре поставщика или заменяющем его документе;

3) ваш поставщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС и имеет действующее НДС-свидетельство;

4) вы имеете действующее НДС-свидетельство.

1-е условие: покупка будет использована в деятельности, связанной с облагаемыми НДС оборотами.

Принимайте НДС к зачету только по тем товарам и услугам, которые будут использованы в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке.

НДС с покупок для деятельности, связанной с освобожденными от налогообложения оборотами по реализации, учитывайте в стоимости покупки.

ПРИМЕР. Зачет НДС при оказании облагаемых и освобожденных от НДС услуг

Предприятие, являющееся зоной отдыха, - плательщик НДС оказывает в рамках основной деятельности санаторно-курортные и оздоровительные услуги, освобожденные от НДС, а также услуги физкультуры и спорта, реализация которых облагается НДС (п. 14 ч. 1 ст. 243 НК).

В отчетном месяце приобретены материалы на 5 600 тыс. сум., в том числе НДС - 600 тыс. сум., для оказания оздоровительных услуг, освобожденных от НДС.

"Входной" НДС в размере 600 тыс. сум. к зачету не принимается, а включается в покупную стоимость материалов. Они будут приняты к учету по стоимости 5 600 тыс. сум.

Также были приобретены материалы на 4 480 тыс. сум., в том числе НДС - 480 тыс. сум., для организации спортивных мероприятий. "Входной" НДС по