Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы /Порядок уплаты и отчета по налогу на прибыль ("НТВ" N 3 от 16.01.2024 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПОРЯДОК УПЛАТЫ И ОТЧЕТА
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
КТО УПЛАЧИВАЕТ АВАНСОВЫЕ
ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Авансовые платежи уплачивают предприятия с совокупным доходом с учетом корректировок более 10 млрд сум. за предыдущий год (ч. 2 ст. 340 НК).
Уплачивайте авансовые платежи не позднее 23-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней), т. е. не позднее:
q 23 января;
q 23 февраля;
q 23 марта и т. д.
ВНИМАНИЕ. В совокупный доход включайте доходы (ст. 297 НК):
q полученные из источников в Узбекистане и за его пределами;
q причитающиеся к получению в любой форме и от любой деятельности.
Определяйте его без учета НДС и акцизного налога.
Если доход вашего предприятия в течение года превысил установленный предел, уплачивайте авансовые платежи со следующего квартала, в котором достигли этого предела (ч. 8 ст. 340 НК).
Это правило касается и вновь созданных предприятий.
ПРИМЕР. Уплата авансовых платежей вновь созданным предприятием
Предприятие зарегистрировано в январе.
Совокупный доход за I полугодие составил 9,8 млрд сум., а за 7 месяцев (январь-июль) - 10,1 млрд сум.
Так как доход превысил 10 млрд сум. в III квартале, предприятие начинает уплачивать авансовые платежи начиная с IV квартала.
То есть первый авансовый платеж будет не позднее 23 октября.
ВНИМАНИЕ. Предприятия, созданные в результате разделения или выделения из другого предприятия, уплачивают авансовые платежи с момента создания в течение двух кварталов, если реорганизованное предприятие уплачивало их на момент реорганизации (ч. 9 ст. 340 НК). По истечении двух кварталов начинают действовать общие правила уплаты авансовых платежей.
Не уплачивают авансовые платежи независимо от суммы дохода (ч. 12 ст. 340 НК):
q бюджетные организации;
q негосударственные некоммерческие организации, за исключением потребительских кооперативов.
КАК УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЕ
ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Есть два варианта исчисления авансовых платежей (ч. 11 ст. 340 НК):
q налоговым органом;
q по справке о сумме авансовых платежей.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
Сумма авансовых платежей за I квартал определяется в размере текущего (месячного) платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года (ч. 3 ст. 340 НК).
ВНИМАНИЕ. Если в IV квартале предыдущего года авансовые платежи не уплачивались, их не нужно уплачивать и в I квартале текущего года.
СИТУАЦИЯ. Предприятие не уплачивало авансовые платежи в IV квартале предыдущего года
В IV квартале предыдущего года предприятие не уплачивало авансовые платежи в связи с убыточностью. Поэтому в I квартале текущего года оно тоже не должно уплачивать авансовые платежи.
Во II квартале авансовые
...