Методика проведения контроля качества аудиторских услуг (Утверждена 09.08.2017 г. Национальной ассоциацией бухгалтеров и аудиторов N 80 и Палатой аудиторов N 106)

Функция недоступна

УТВЕРЖДЕНА

09.08.2017 г.

МЕТОДИКА

проведения контроля качества

аудиторских услуг

(Новая редакция)

1. ВВЕДЕНИЕ

1.1. Настоящая "Методика проведения проверки качества аудиторских услуг" (далее - Методика) разработана Комитетами по контролю качества республиканских общественных объединений аудиторов на основе Международного стандарта контроля качества МСКК-1 (ISQC-1) и Закона РУз "Об аудиторской деятельности" (новая редакция) от 26.05.2000 г. N 734-ХII.

1.2. Положения настоящей Методики обязательны для исполнения всеми членами республиканских общественных объединений аудиторов.

1.3. В настоящей Методике используются следующие сокращения:

"Закон" - Закон РУз "Об аудиторской деятельности" (новая редакция) от 26.05.2000 г. N 734-XII со всеми последующими изменениями и дополнениями;

"Объединение" - республиканское общественное объединение аудиторов;

"Исполнительная дирекция" - исполнительный орган Объединения;

"Комитет" - комитет по контролю качества аудита;

"Комиссия" - комиссия по контролю качества аудита;

"Проверяемый субъект" - 1) юридическое лицо, аудиторская организация - член республиканского общественного объединения аудиторов; 2) физическое лицо, аттестованный аудитор, работающий в аудиторской организации;

"Контролер" - лицо, утвержденное Комитетом, соответствующее требованиям, предъявляемым настоящей Методикой, Положением о контролерах, осуществляющее внешние проверки качества работы Проверяемых субъектов от лица Объединения;

В настоящей Методике используется следующие понятия:

"Контроль качества аудита" - системный, независимый и документированный процесс отслеживания экспертом конкретных результатов аудиторской деятельности в целях определения степени соответствия стандартам аудита и требованиям по качеству и определения путей устранения причин реальных и потенциальных несоответствий;

"Внешний контроль качества" - контрольная деятельность Объединения в отношении своих членов, имеющая целью защиту потребителей аудиторских услуг, граждан, организаций, государства и общества от возможных негативных последствий, которые могут наступить в результате несоблюдения установленных стандартов аудиторской деятельности и невыполнения Проверяемыми субъектами возложенных на них законодательством Узбекистана обязанностей по обеспечению контроля качества аудита;

"Проверка" - контрольное мероприятие, проводимое с целью подтверждения и предоставления объективных доказательств того, что установленные требования стандартов аудита выполнены;

"Комплексная проверка" - выездное контрольное мероприятие, осуществляемое Контролером при назначении проверки аудиторской организации - члена Объединения, в штате которого состоят сертифицированные аудиторы. В рамках одной выездной проверки осуществляется контроль работы, как юридического лица, так и сертифицированных аудиторов;

"Процедуры" - действия, производимые на всех этапах осуществления внешнего контроля качества аудита;

"Досье проверяемого субъекта" - регистр (папка, файл) систематизированных рабочих документов по проверке субъекта, формируемый Контролером и Комитетом (Комиссией) по каждому Проверяемому субъекту;

"Досье контролера" - регистр персональных документов, формируемый Комитетом (Комиссией) по каждому Контролеру;

"Реестр контролеров" - список утвержденных Контролеров, держателем которого является Комитет;

"Сертификат качества - 20 __" - выдаваемый республиканским общественным объединением аудиторов и подтверждающий проведение внешнего контроля качества. Срок действия сертификата - 3 года.

1.4. В соответствии с Законом РУз "Об аудиторской деятельности", Национальными стандартами аудиторской деятельности (НСАД) и Международными стандартами аудита (МСА) проверяемые субъекты обязаны создавать и поддерживать внутреннюю систему контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. В зависимости от размера аудиторской организации, ее специализации и организационной структуры (наличия филиалов и подразделений) могут быть различными как сама система контроля качества, ее внутреннее содержание, так и временные и материальные затраты на ее функционирование.

1.5. Система внешнего контроля качества аудита республиканского общественного объединения аудиторов построена по следующей организационной схеме:

Исполнительная дирекция - исполнительный орган, реализующий основные направления практической деятельности республиканского общественного объединения аудиторов в отношении своих членов;

Комитет - уполномоченный орган по внешнему контролю качества аудита в республиканском общественном объединении аудиторов;

Комиссии - территориальные органы Комитета по организации проведения проверок членов республиканского общественного объединения аудиторов (могут быть созданы в случае необходимости);

Контролеры - лица, осуществляющие проверки членов республиканского общественного объединения аудиторов.

1.6. Данная система контроля должна обеспечивать соответствие требованиям Закона РУз "Об аудиторской деятельности", НСАД, МСА и Кодекса профессиональной этики.

1.7. Исполнительные функции по реализации процедур внешнего контроля возлагаются на Комитет (или в случае формирования - на Комиссию). Комитет имеет право проведения проверок качества работы Проверяемых субъектов, назначения Контролеров и руководствуются при этом настоящей Методикой. При необходимости Комитет может детализировать или расширять процедуры контроля, предусмотренные настоящей Методикой.

1.8. При проведении Контролерами внешних проверок качества работы, Проверяемые субъекты представляют требуемые сведения, включая рабочую документацию по выполненным аудиторским заданиям, а в случае необходимости дают устные и письменные исчерпывающие пояснения и комментарии.

1.9. О факте уклонения от проведения внешней проверки качества или непредставления Контролерам всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации сообщается соответствующему Комитету, который рассматривает сложившуюся ситуацию и принимает меры в соответствии с Законом РУз "Об аудиторской деятельности", Уставом и настоящей Методикой.

1.10. Контроль качества аудита, осуществляемый Контролерами, проводится с соблюдением принципа конфиденциальности. Объединение обязано обеспечить соблюдение Контролерами конфиденциальности сведений, касающихся деятельности Проверяемых субъектов, а также их клиентов, в отношении которых осуществлялся аудит, и оказывались сопутствующие аудиту услуги, ставших известными Контролерам в ходе проведения контроля качества аудита Проверяемого субъекта. Такая информация не подлежит разглашению Контролерами ни одному лицу, не включенному в выполнение проверки или управление программой, или использоваться любым иным способом, не соответствующим целям программы.

1.11. В соответствии с требованиями Закона конкретные сведения и документы, полученные в ходе оказания аудиторских и сопутствующих аудиту услуг, могут быть представлены Проверяемым субъектом для целей внешнего контроля качества. Проверяемый субъект может уведомить своих клиентов о том, что у него будет внешняя проверка качества аудита и, что данные учета и рабочие документы могут подлежать проверке и внешние контролеры качества обязуются соблюдать принцип конфиденциальности.

2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

2.1. Основной целью проверок, проводимых Комитетом, является создание предпосылок для осуществления аудиторской работы членами республиканского общественного объединения аудиторов при заключении с ними договора на внешнюю проверку контроля качества, в соответствии с Кодексом профессиональной этики, НСАД и МСА.

При этом подразумевается решение следующих задач:

q повышение качества аудиторских услуг, оказываемых членами республиканского общественного объединения аудиторов при заключении с ними договора на внешнюю проверку контроля качества;

q мониторинг состояния внутрифирменного контроля качества аудита членов Объединения;

q целенаправленное повышение квалификации и навыков профессиональной организации работы членов Объединения, членов других профессиональных организаций при заключении с ними договора на внешнюю проверку контроля качества;

q активация методологической составляющей работы