НДС при поступлении основных средств ("НТВ" N 9 от 27.02.2024 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

НДС ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

КАК ЗАЧЕСТЬ НДС ПРИ ПОКУПКЕ

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

У МЕСТНОГО ПОСТАВЩИКА

Имущество, приобретенное за плату и признанное ОС, отразите в учете по первоначальной стоимости (п. 10 НСБУ N 5).

НДС, который предъявил поставщик, отнесите в зачет в полном объеме (ч. 6 ст. 266 НК).

Обязательные условия для зачета (ч. 1 ст. 266 НК):

ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, в т. ч. по нулевой ставке;

q если приобрели госимущество, вы как налоговый агент самостоятельно начислили и уплатили налог в бюджет;

q на полученные ОС есть счет-фактура или чек ККТ, в котором выделена сумма налога. Поставщик должен быть плательщиком НДС;

Чтобы "входной" налог из чека ККТ отразился в налоговой отчетности как подлежащий зачету, чек нужно зарегистрировать через персональный кабинет налогоплательщика.

q и у поставщика, и у покупателя - действующие свидетельства плательщика НДС.

В таком же порядке и при таких же условиях зачтите "входной" НДС, если приобретаете:

q оборудование к установке;

q нематериальные активы;

q объекты недвижимости, в т. ч. "незавершенку";

q товары и услуги для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных ОС, учитываемые на счетах учета капвложений (0800).

ПРИМЕР. Как зачесть НДС по приобретенному основному средству 

Предприятие - плательщик НДС 20 января приобрело у поставщика производственное оборудование за 112 000 тыс. сум. с учетом НДС. Оборудование доставило стороннее автотранспортное предприятие, стоимость доставки - 2 240 тыс. сум. с учетом НДС. Монтировала и настраивала оборудование также сторонняя организация. Оборудование передали в монтаж 25 января. Монтировать и настраивать закончили 5 февраля. Стоимость монтажа и наладки - 22 400 тыс. сум. с учетом НДС. Оборудование ввели в эксплуатацию 10 февраля.

Предприятие вправе отнести в зачет "входной" НДС по стоимости оборудования, доставки, монтажа и наладки в соответствии с полученными счетами-фактурами:

q в январе (несмотря на то, что оборудование введено в эксплуатацию в феврале) - 12 240 тыс. сум. ((112 000 + 2 240) / 112 х 12);

q в феврале - 2 400 тыс. сум. (22 400 / 112 х 12).

В бухучете приобретение оборудования отразили так: