Налоговый кодекс Республики Узбекистан (Утвержден Законом РУз от 24.04.1997 г. N 396-1)

Функция недоступна

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

Утвержден Законом Республики Узбекистан

от 24.04.1997 г. N 396-I

Вводится в действие с 1 января 1998 г.

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ I.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом

Настоящий Кодекс определяет правовые основы налоговой системы, права и обязанности налогоплательщиков, регламентирует порядок налогового производства и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Статья 2. Акты налогового законодательства

Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса, других законов и иных актов законодательства, регулирующих отношения в сфере налогов и сборов.

Нормы налогового законодательства, содержащиеся в других законах и иных актах законодательства, должны соответствовать настоящему Кодексу.

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, то применяются правила международного договора.

Статья 3. Действие налогового законодательства

Налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент его совершения.

Акты законодательства, смягчающие или устраняющие ответственность за налоговые правонарушения, имеют обратную силу. Акты законодательства, устанавливающие или усиливающие ответственность за налоговые правонарушения, обратной силы не имеют.

Производство по делам о нарушениях налогового законодательства ведется на основании законодательства, действующего во время совершения правонарушения.

Статья 4. Основные принципы налогового законодательства

Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и сборы.

Налогообложение юридических лиц осуществляется на основе равенства перед законом независимо от формы собственности, а физических лиц - независимо от пола, расы, национальности, языка, религии, социального происхождения, убеждений, личного и общественного положения.

Устанавливаемые налоги и сборы не могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) или денежных средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия экономической деятельности налогоплательщика.

Все доходы, независимо от источников, подлежат обязательному налогообложению.

Установление налоговых льгот должно соответствовать принципам социальной справедливости.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности нормативно-правовых актов о налогах, сборах и других обязательных платежах толкуются в пользу налогоплательщика - субъекта предпринимательства.

ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ

Статья 5. Налоги и сборы

Налоги и сборы на территории Республики Узбекистан устанавливаются и отменяются Олий Мажлисом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

На территории Республики Узбекистан действуют:

общегосударственные налоги;

местные налоги и сборы.

Льготы по налогам и сборам устанавливаются Олий Мажлисом Республики Узбекистан или уполномоченным им государственным органом.

Статья 6. Общегосударственные налоги

К общегосударственным налогам относятся:

1) налог на доходы (прибыль) юридических лиц;

2) налог на доходы физических лиц;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) налог за пользование недрами;

7) налог за пользование водными ресурсами.

Общегосударственные налоги распределяются между соответствующими бюджетами по нормативам, устанавливаемым ежегодно в законодательном порядке.

Статья 7. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество;

2) земельный налог;

3) налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;

4) налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств;

5) сбор за право торговли отдельными видами товаров;

6) сбор за регистрацию юридических лиц, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Местные налоги и сборы в Республике Каракалпакстан регулируются настоящим Кодексом, другими актами законодательства Республики Узбекистан, а также законодательством Республики Каракалпакстан.

Местные налоги и сборы, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, вводятся актами законодательства Республики Узбекистан и взимаются на всей ее территории. Размеры ставок этих налогов и сборов  определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Местные налоги и сборы, предусмотренные пунктами 3-8 настоящей статьи, вводятся органами государственной власти Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента. Предельные размеры ставок этих местных налогов и сборов устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Введение новых местных налогов и сборов подлежит согласованию с Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Местные налоги и сборы зачисляются в местный бюджет.

Статья 8. Особенности налогообложения

отдельных категорий налогоплательщиков

Для отдельных категорий налогоплательщиков, определенных настоящим Кодексом или решениями Президента Республики Узбекистан, может применяться упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату:

1) единого налогового платежа;

2) единого земельного налога;

3) фиксированного налога на отдельные виды предпринимательской деятельности.

Микрофирмы и малые предприятия, за исключением предусмотренных в частях третьей, четвертой и десятой настоящей статьи, вправе выбрать либо упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату единого налогового платежа, либо уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

Микрофирмы и малые предприятия, осуществляющие производство алкогольной продукции, не вправе переходить на уплату единого налогового платежа.

Предприятия торговли и общественного питания, юридические лица в рамках деятельности по организации лотерей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают единый налоговый платеж и не вправе переходить на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

Плательщики единого налогового платежа вправе уплачивать налог на добавленную стоимость с одновременным уменьшением единого налогового платежа на сумму уплачиваемого в бюджет налога на добавленную стоимость, но не более чем на пятьдесят процентов.

Производственные микрофирмы и малые предприятия, применяющие упрощенный порядок налогообложения, имеют право в течение пяти лет уменьшать налогооблагаемую базу по единому налоговому платежу на стоимость приобретенного нового технологического оборудования, но не более двадцати пяти процентов от налогооблагаемой базы. Данная налоговая льгота применяется с момента ввода нового технологического оборудования в эксплуатацию за очередной отчетный налоговый период. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется, с восстановлением обязательств по уплате единого налогового платежа за весь период применения льготы.

Налоги, указанные в части первой настоящей статьи, уплачиваются взамен совокупности налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, за исключением:

1) для юридических лиц:

налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

акцизного налога (при производстве подакцизной продукции);

налога за пользование недрами;

таможенных платежей;

государственных пошлин;

сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров;

единого социального платежа;

обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением плательщиков единого налогового платежа);

сбора в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых автотранспортных средств;

2) для индивидуальных предпринимателей:

акцизного налога (при производстве подакцизной продукции);

налога за пользование недрами;

налога за пользование водными ресурсами (при использовании водных ресурсов для предпринимательской деятельности);

земельного налога;

налога на имущество;

таможенных платежей;

страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан;

государственных пошлин;

сбора в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых автотранспортных средств.

За юридическими лицами, применяющими упрощенный порядок налогообложения, сохраняются также обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у источника выплаты и их перечислению в бюджет.

Для отдельных предприятий добывающих отраслей промышленности решением Президента Республики Узбекистан может вводиться особый порядок налогообложения части прибыли, предусматривающий уплату налога на сверхприбыль.

Налогообложение инвесторов, их подрядчиков и субподрядчиков, участвующих в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных Законом Республики Узбекистан "О соглашениях о разделе продукции".

Порядок исчисления и уплаты налогов, предусмотренных в части первой настоящей статьи, определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан или уполномоченным им органом.

Юридические лица, имеющие особенности налогообложения, предусмотренные настоящей статьей, в целях налогообложения обязаны вести раздельный бухгалтерский учет соответствующих видов деятельности.

Статья 9. Денежная единица исчисления налогов и сборов

Налоги и сборы на территории Республики Узбекистан исчисляются в денежной единице Республики Узбекистан - сум.

Статья 10. Налоговый учет

Доходы юридических лиц и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

ГЛАВА 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 11. Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

1) получать в налоговых органах информацию и консультации по вопросам налогового законодательства;

2) пользоваться налоговыми льготами в порядке и на основаниях, установленных настоящим Кодексом и иными актами законодательства;

3) обращаться с письменным заявлением о возврате излишне поступивших в бюджет сумм налогов и сборов;

4) знакомиться с имеющимися в налоговых органах данными по выполнению своих обязательств перед бюджетом по налогам и сборам;

5) знакомиться с материалами и получать акты проверок, проведенных налоговыми органами, и при несогласии с результатами проверок представлять в десятидневный срок в налоговый орган свои письменные возражения;

6) обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы или суд;

7) самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов, сборов.

Налогоплательщики имеют и другие права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Статья 12. Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

1) в установленном порядке и сроки встать на учет в налоговых органах, а при изменении своего почтового адреса (некоммерческие организации также в случае перерегистрации) в десятидневный срок письменно уведомить об этом налоговые органы;

2) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов и сборов;

3) вести бухгалтерский учет и учетную документацию в соответствии с законодательством;

4) представлять налоговым органам финансовую отчетность, расчеты по налогам или декларации о доходах в порядке, установленном законодательством;

5) представлять налоговым органам документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и сборов, а также документы, подтверждающие право на льготы по налогам и сборам;

6) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения и места, связанные с извлечением доходов либо с содержанием объектов налогообложения, для проведения проверок по вопросам исчисления, уплаты налогов и сборов;

7) выполнять требования налоговых органов по устранению нарушений налогового законодательства.

Налогоплательщики выполняют и другие обязанности, возлагаемые на них настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ II.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ)

ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

ГЛАВА 4. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И ОБЪЕКТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 13. Плательщики налога на доходы (прибыль)

Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.

Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические лица производят самостоятельно. Объединения юридических лиц отдельных отраслей расчеты с бюджетом могут производить в централизованном порядке по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан.

Статья 14. Налогооблагаемый доход (прибыль)

резидентов и нерезидентов

Юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане, является резидентом Республики Узбекистан.

Юридические лица - резиденты Республики Узбекистан облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

Юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников на территории Узбекистана.

Статья 15. Зачет налога на доходы (прибыль),

уплаченного за пределами  Республики Узбекистан

Суммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы (прибыль) засчитываются при уплате налога на доходы (прибыль) в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы налога на доходы (прибыль), исчисленной по действующим ставкам в Республике Узбекистан.

Статья 16. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с настоящим Кодексом.

Для предприятий, экспортирующих товары (работы, услуги) собственного производства за свободно конвертируемую валюту при осуществлении ими экспорта по ценам ниже цен внутреннего рынка, налогооблагаемая база рассчитывается исходя из фактической цены реализации экспортной продукции. Данное положение не распространяется на торгово-посреднические организации, а также на производственные предприятия, экспортирующие сырьевые товары согласно утвержденному перечню.

Взносы, паи и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал), объединяемые для решения общих задач, не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих задач, и не являются объектом налогообложения.

Доходы (прибыль) акционера - юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала), не являются объектом налогов налогообложения.

ГЛАВА 5. СОВОКУПНЫЙ ДОХОД

Статья 17. Состав совокупного дохода

В совокупный доход включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные им безвозмездно.

К таким доходам относятся:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг);

2) доход от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности, материалов и других активов;

3) доходы в виде процентов;

4) дивиденды;

5) безвозмездно полученное имущество;

6) доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества;

7) роялти;

8) безвозмездная финансовая помощь (за исключением субсидий из государственного бюджета);

9) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;

10) доходы, полученные в виде возмещения ранее вычтенных расходов, убытков или сомнительных долгов;

11) положительная курсовая разница по валютным счетам;

12) чрезвычайные доходы;

13) прочие доходы.

ГЛАВА 6. ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ

Статья 19. Вычеты из совокупного дохода

При определении доходов (прибыли), подлежащих налогообложению, из совокупного дохода производятся следующие вычеты:

суммы налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на имущество, земельного налога, налога за пользование недрами, налога за пользование водными ресурсами, а также таможенных пошлин;

суммы платежей по процентам за кредиты банков и иных финансово-кредитных организаций, за исключением процентов по кредитам банков и иных финансово-кредитных организаций, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений, и процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

расходы по заработной плате работников;

суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;

арендная плата;

расходы по ремонту основных средств;

стоимость материальных затрат и услуг сторонних юридических и физических лиц;

суммы, вносимые по обязательным страховым платежам, начисленные к заработной плате в соответствии с законодательством;

суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции (услуг);

суммы расходов на служебные командировки по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на представительские цели по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на рекламу;

суммы расходов на подготовку и переподготовку кадров по профилю деятельности налогоплательщика;

суммы затрат по содержанию находящихся на балансе налогоплательщика объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, жилищного фонда, а также затрат налогоплательщиков на эти цели при их долевом участии в содержании перечисленных учреждений;

суммы процентов и других установленных платежей за кредиты, полученные на приобретение объекта лизинга;

доход лизингодателя, уплачиваемый в составе лизингового платежа по договору лизинга;

суммы расходов по добровольным видам страхования в пределах норм, установленных законодательством, за исключением случаев, предусмотренных абзацем девятнадцатым настоящей части;

суммы страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни;

другие обязательные платежи, определяемые законодательством.

Кроме расходов и обязательных платежей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, подлежат вычету из совокупного дохода следующие затраты и отчисления:

1) по банкам:

платежи за кредитные ресурсы, операционные расходы, расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;

начисленные и уплаченные проценты по счетам клиентов, в том числе - вкладам физических лиц;

суммы безнадежных ссуд, списанных за счет резерва по рисковым операциям;

2) по страховым организациям:

суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;

суммы платежей по договорам страхования и перестрахования, действие которых не прекратилось на конец отчетного года;

суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;

суммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности;

страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;

суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия);

отчисления в резервные фонды страховых организаций в размере до двадцати процентов доходов этих организаций до достижения размеров этих фондов двадцати пяти процентов уставного фонда страховых организаций.

Порядок определения расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, подлежащих вычету из совокупного дохода, устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Если произведенный расход включен в несколько категорий расходов, он может быть вычтен из совокупного дохода только один раз.

Затраты по приобретению и монтажу основных средств, по приобретению нематериальных активов, а также другие расходы капитального характера подлежат вычету из совокупного дохода в последующие периоды в виде амортизации.

Статья 20. Вычеты по безнадежным долгам

Налогоплательщик (за исключением банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеет право на вычет по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.

Статья 21. Суммы финансовых санкций и пени

Суммы финансовых санкций и начисленных пени не подлежат вычету из совокупного дохода.

Статья 22. Убытки при реализации основных средств, 

ценных бумаг и других активов

Убытки, возникшие при реализации основных средств, использованных в предпринимательской деятельности более трех лет, подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при использовании рабочего скота и многолетних насаждений, вычитаются только из дохода, полученного от использования этих активов.

Статья 23. Вычеты по амортизации

Основные средства подлежат амортизации, за исключением земли. Суммы амортизационных отчислений основных средств, начисленных в течение налогооблагаемого периода в пределах установленных норм, подлежат вычету из совокупного дохода.

Суммы амортизационных отчислений исчисляются исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и норм амортизации, установленных настоящей статьей. После окончания срока амортизации износ не начисляется.

Юридические лица, арендующие основные средства на долгосрочной основе, начисляют амортизационные отчисления как по собственным, так и по арендованным основным средствам. В этом случае амортизационные отчисления за предоставляемые в аренду основные средства арендодатель не начисляет.

НОРМЫ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ:

Статья 24. Вычеты по нематериальным активам

Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным юридическим лицом исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования (но не более срока деятельности юридического лица).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет (но не более срока деятельности юридического лица).

Статья 25. Вычет по расходам на геологические исследования

и подготовку к извлечению природных ресурсов

Расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические исследования и подготовительную работу по извлечению природных ресурсов, вычитаются из совокупного дохода как амортизация, по норме амортизационных отчислений - пятнадцать процентов.

Статья 26. Расходы, не связанные с

предпринимательской деятельностью

Не производится вычет по расходам, связанным с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Правила настоящей

...