Практическое Налогообложение
Нормативно-правовые акты / Налоговое законодательство / Информационные и разъяснительные материалы МФ и ГНК РУз /Письмо об изменениях ставок налогов и других обязательных платежей, а также по отдельным вопросам налогообложения в 2008 году (ГНК от 05.01.2008 г. N 16/1-166)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
05.01.2008 г.
N 16/1-166
Государственным налоговым
управлениям Республики
Каракалпакстан, областей и
города Ташкента
ПИСЬМО
об изменениях ставок налогов и других обязательных
платежей, а также по отдельным вопросам
налогообложения в 2008 году
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан сообщает об основных изменениях ставок налогов и других обязательных платежей, а также по отдельным вопросам налогообложения в 2008 году в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 12 декабря 2007 года N ПП-744 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2008 год".
I. ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Ставка налога на прибыль юридических лиц сохранена на уровне 2007 года в размере 10 процентов.
Для коммерческих банков ставка налога установлена в размере 15 процентов против действовавшей в 2007 году ставки в размере 17 процентов.
Для предприятий сферы услуг по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.
2. Для предприятий-экспортеров по налогу на прибыль сохранена действующая в 2007 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации. При доле экспорта:
- от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 30 процентов;
- от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 50 процентов.
3. Для юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, ставка налога на прибыль установлена в размере 35 процентов от налогооблагаемой базы.
4. Налог на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, сохранен в размере 10 процентов.
II. ПО ЕДИНОМУ НАЛОГОВОМУ ПЛАТЕЖУ
1. Ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, за исключением предприятий торговли и общественного питания, снижена на 2 процента и установлена на 2008 год в размере 8 процентов.
2. Сохранены льготные ставки для предприятий:
у которых разработка и внедрение компьютерных программных продуктов составляют не менее 80 процентов от общего объема реализации товаров (работ, услуг) - в размере 5 процентов;
сельского хозяйства по основной деятельности, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога - в размере 6 процентов.
3. Для малых предприятий (микрофирм)-экспортеров по единому налоговому платежу сохранена действующая в 2007 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации. При доле экспорта:
- от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 30 процентов;
- от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 50 процентов.
4. Для микрофирм и малых предприятий, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью - ставка единого налогового платежа установлена в размере 30 процентов от налогооблагаемой базы.
5. Для микрофирм и малых предприятий:
относящихся к заготовительным и снабженческо-сбытовым организациям, брокерских конторам (за исключением осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг), а также предприятиям, оказывающим посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг - ставка единого налогового платежа установлена в размере 33 процентов от налогооблагаемой базы;
осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг - ставка единого налогового платежа установлена в размере 13 процентов от налогооблагаемой базы.
При этом для микрофирм и малых предприятий, указанных в данном пункте, налогооблагаемая база определяется в виде суммы вознаграждения (валового дохода).
6. Для предприятий общественного питания сохранена ставка единого налогового платежа в размере 10 процентов от налогооблагаемой базые, а для специализированных предприятий общественного питания, обслуживающих общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные профессиональные и высшие учебные заведения - в размере 8 процентов от налогооблагаемой базы.
7. Для предприятий розничной торговли (за исключением розничных аптечных организаций), расположенных в:
городах с численностью населения 100 тысяч и более человек ставка единого налогового платежа установлена в размере 4 процентов против действовавшей в 2007 году в размере 5 процентов;
других населенных пунктах ставка единого налогового платежа установлена в размере 2 процентов против действовавшей в 2007 году в размере 3 процентов.
труднодоступных и горных районах ставка единого налогового платежа установлена в размере 1 процента.
8. Для предприятий оптовой торговли (за исключением оптовых аптечных организаций) независимо от места расположения ставка единого налогового платежа установлена в размере 5 процентов.
При этом для Республиканских специализированных оптовых баз-контор и их территориальных (областных, межобластных и межрайонных) баз, входящих в систему Ассоциации предприятий оптовой торговли, сохраняется действие постановления Президента Республики Узбекистан от 8 июня 2006 года N ПП-374 "О совершенствовании порядка налогообложения специализированных оптовых баз-контор".
9. Ставка единого налогового платежа установлена для оптовых и розничных аптечных организаций, расположенных в:
городах с численностью населения 100 тысяч и более человек в размере 3 процентов;
других населенных пунктах в размере 2 процента;
труднодоступных и горных районах в размере 1 процента.
10. Для предприятий общественного питания, розничной торговли, включая розничные аптечные организации (кроме предприятий оптовой торговли и оптовых аптечных учреждений), по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.
11. Для предприятий, осуществляющих деятельность по организации лотерей (в рамках данного вида деятельности), ставка единого налогового платежа установлена в размере 33 процентов от налогооблагаемой базы.
12. Для нотариусов, занимающихся частной практикой, ставка единого налогового платежа установлена в размере 50 процентов от налогооблагаемой базы.
Ставки фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности с юридических и физических лиц, утвержденные согласно приложению N 10 к постановлению Президента Республики Узбекистан N ПП-744 от 12 декабря 2007 года, прилагаются (приложение N 1 к настоящему Письму).
Ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, утвержденные согласно приложению N 11 к постановлению Президента Республики Узбекистан N ПП-744 от 12 декабря 2007 года, прилагаются (приложение N 2 к настоящему Письму).
IV. ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Расширена граница доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13 процентов, с 5 до 6 минимальных размеров заработной платы. На 2008 год утверждены следующие ставки налога на доходы физических лиц:
Размер совокупного дохода |
Сумма налога |
До шестикратного размера минимальной заработной платы |
13 процентов от суммы дохода |
От шести (+1 сум) до десятикратного размера минимальной заработной платы |
налог с шестикратного + 18 процентов с суммы, превышающей пятикратный размер минимальной заработной платы |
От десятикратного (+1 сум) размера минимальной |