Как рассчитывается налог на прибыль

Функция недоступна

Как рассчитывается налог на прибыль?

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиками самостоятельно исходя из налоговой базы и установленной ставки.

На 2020-2025 гг. ставки налога на прибыль утверждены в ст. 337 НК

Ставка налога на прибыль составляет 15%, за исключением отдельных налогоплательщиков или операций, по которым ставки налога установлены в ином размере. В соответствии с Указом Президента РУз от 27.12.2024 г. N УП-229 (п. 1) ставки налога на прибыль до 1 января 2028 г. повышаться не будут.

Ставка налога на прибыль в размере 1% установлена:

с 01.01.2021 г. - для налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе отдельных территорий и получающих доходы от деятельности, осуществляемой на этих территориях (ст. 480-2 НК, ст. 4 Закона РУз от 14.09.2021 г. N ЗРУ-714);

с 01.01.2022 г. до 01.01.2031 г. - для субъектов предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан (п. 1 "а" Указа Президента РУз от 23.11.2021 г. N УП-25, ч. 16 ст. 483 НК);

с 01.01.2023 г. до 01.01.2026 г. - для налогоплательщиков, доходы которых от деятельности по сбору, вывозу, сортировке и переработке отходов составляют не менее 90% их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода. Пониженная ставка применяется к основной деятельности и не распространяется на доходы в виде процентов (п. 2 "а" Указа Президента РУз от 11.08.2022 г. N УП-189, ч. 37 ст. 483 НК, введена Законом РУз от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812).

Введение пониженной ставки предусмотрено также:

с 01.01.2023 г. по 01.01.2026 г. - для субъектов предпринимательства, зарегистрированных и осуществляющих деятельность в районах, отнесенных к 5-й категории согласно Приложению N 1 к Указу Президента РУз от 30.12.2022 г. N УП-287, за исключением крупных налогоплательщиков, постоянных учреждений, бюджетных организаций и госпредприятий, а также юрлиц, в уставном фонде которых гос.доля составляет 50% и более (п. 2 “а” N УП-287). Ставка налога установлена в размере 1%;

с 01.01.2025 г. по 01.01.2028 г. - для субъектов предпринимательства, осуществляющих производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожгалантерейной промышленности, при одновременном соблюдении условий, установленных в п. 2 Указа Президента РУз от 27.12.2024 г. N УП-229 в ред. Указа Президента РУз от 16.01.2025 г. N УП-6. Ставка налога установлена в размере 2% (п. 2 Указа N УП-229). При этом в целях применения льготы также учитываются:

- принятые работники, имеющие инвалидность I и II группы, но не включенные в Единый реестр социальной защиты или Реестр бедных семей (п. 2 “а” Указа Президента РУз от 08.05.2025 г. N УП-85);

- доход, полученный от услуг по переработке давальческого сырья, включаемый в общий объем выручки (п. 14 Указа Президента РУз от 18.04.2025 г. N УП-67);

до 01.01.2028 г. - для субъектов предпринимательства, выставляющих на реализацию плодоовощную продукцию в современной упаковке и соблюдающих одновременно условия, установленные в п. 3 “i”, “ii” Постановления Президента РУз от 08.04.2025 г. N ПП-136. Ставка налога установлена в размере 1% (п. 3 “а” Постановления N ПП-136).

Для применения пониженной ставки соответствующие изменения должны быть внесены в НК.

С 1 января 2023 г. ставку в размере 7,5% вправе применять:

- плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 г. Применить пониженную ставку можно в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором предприятие перешло на уплату налога на прибыль, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется сниженная ставка, совокупный доход не превышает 10 млрд. сумов. Указанные налогоплательщики вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль в упрощенном порядке - в размере 25% от совокупного дохода;