Как рассчитывается налог на прибыль

Функция недоступна

Как рассчитывается налог на прибыль?

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиками самостоятельно исходя из налоговой базы и установленной ставки.

На 2020-2024 гг. ставки налога на прибыль утверждены в ст. 337 НК

Ставка налога на прибыль составляет 15%, за исключением отдельных налогоплательщиков, для которых предусмотрена нулевая ставка налога, а также в размере 1%, 7,5% и 20%.

Ставка налога на прибыль в размере 1% установлена:

с 1.01.2021 г. - для налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе отдельных территорий и получающих доходы от деятельности, осуществляемой на этих территориях (ст. 480-2 НК, ст. 4 Закона РУз от 14.09.2021 г. N ЗРУ-714);

с 1.01.2022 г. до 1 января 2031 г. - для субъектов предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан (п. 1 "а" Указа Президента РУз от 23.11.2021 г. N УП-25, ч. 16 ст. 483 НК);

с 1.01.2023 г. до 1.01.2026 г. - для налогоплательщиков, доходы которых от деятельности по сбору, вывозу, сортировке и переработке отходов составляют не менее 90% их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода. Пониженная ставка применяется к основной деятельности и не распространяется на доходы в виде процентов (п. 2 "а" Указа Президента РУз от 11.08.2022 г. N УП-189, ч. 37 ст. 483 НК, введена Законом РУз от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812).

Введение пониженной ставки в размере 1 % предусмотрено также с 1.01.2023 г. по 1.01.2026 г. для субъектов предпринимательства, зарегистрированных и осуществляющих деятельность в районах, отнесенных к 5-й категории согласно Приложению N 1 к Указу Президента РУз от 30.12.2022 г. N УП-287 (за исключением крупных налогоплательщиков, постоянных учреждений, бюджетных организаций и госпредприятий, а также юрлиц, в уставном фонде которых гос.доля составляет 50% и более) (п. 2 “а” N УП-287). Для применения пониженной ставки соответствующие изменения должны быть внесены в НК.

Налог на прибыль рассчитывают исходя из ставки 7,5 % при осуществлении электронной торговли товарами (услугами):

с 1.01.2020 г. - только предприятия, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции (п. 8 ст. 337 НК в редакции до Закона РУз от 05.05.2022 г. N ЗРУ-767);

с 1.07.2022 г. - все предприятия, у которых объем электронной торговли составляет не менее 90 % (п. 8 ч. 1 ст. 337 НК, введен Законом РУз от 05.05.2022 г. N ЗРУ-767, п. 3 Постановления Президента РУз от 17.11.2021 г. N ПП-14).

С 1 января 2023 г. ставку в размере 7,5% вправе применять:

- плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога на прибыль после 1 сентября 2022 г. Применить пониженную ставку можно в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором предприятие перешло на уплату налога на прибыль, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется сниженная ставка, совокупный доход не превышает 10 млрд. сумов. Указанные налогоплательщики вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль в упрощенном порядке - в размере 25% от совокупного дохода;