Налоговые последствия и бухгалтерские проводки при выдаче процентного займа с фиксированной суммой (НТВ, N 47 от 25 ноября 2014 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

ВЕРНУТЬ НЕЛЬЗЯ, СПИСАТЬ

Наша организация - плательщик ЕНП по договору займа выдала на 1 год заем на возвратной основе. Первоначально был установлен срок его погашения - 31 декабря 2012 года. По условиям договора заемщик должен уплатить проценты - 200 тыс. сумов. В дополнение к договору было два соглашения, которые продлевали срок погашения займа: до 31 декабря 2013 года, а потом до 30 августа 2014 года.

В договоре не установлен срок погашения процентов, не предусмотрено досрочное погашение и изменение их суммы в зависимости от даты погашения основного долга. Дополнительные соглашения, кроме продления срока договора, не содержат другие условия. На сегодня проценты не погашены и погашаться не будут.

В соответствии с законодательством проценты облагаются ЕНП у источника выплаты (то есть у заемщика), но в момент их выплаты заимодавцу. Для нашей организации проценты являются прочим доходом, который исключается из налогооблагаемой базы. Но для этого заемщик должен представить официальное уведомление, что уплатил налог.

В какой момент производится начисление процентов у организации-заимодавца, если их сумма фиксированная? Когда задолженность по процентам становится просроченной? Каков порядок бухгалтерского учета и налогообложения по процентам у заимодавца и заемщика, если они не будут выплачены?

Главный бухгалтер ООО.

- В вашем случае сумма процентов фиксированна и не зависит от срока, на который выдан заем. В связи с этим возникает вопрос, когда следует начислять проценты - ежемесячно равными долями, сразу после перечисления части основного займа или при погашении всего долга?

Для ответа на этот вопрос