Внимание! Документ утратил силу.
Смотрите подробности в начале документа.
Законодательство РУз
Законодательство РУз/ Налоги. Обязательные платежи/ Утратившие силу акты налогового законодательства с 1998 по 2007 гг./ Общереспубликанские налоги/ Постановление от 24.02.2006 г. Министерства финансов N 23 и Государственного налогового комитета N 2006-5 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц" (Зарегистрировано МЮ 29.04.2006 г. N 1109-6)Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
29.04.2006 г.
N 1109-6
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН N 23
|
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН N 2006-5
|
24.02.2006 г.
О внесении изменений
и дополнений в Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налога на доходы (прибыль)
юридических лиц
Вступает в силу с 9 мая 2006 года
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и постановлением Президента Республики Узбекистан от 27 декабря 2005 года N ПП-244 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2006 год" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., N 52, ст. 386) ПОСТАНОВЛЯЕМ:
1. Внести изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденную постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 14 января 2002 года NN 15, 2002-12 (рег. N 1109 от 13 марта 2002 года - Бюллетень нормативных актов, 2002 г., NN 5, 11-12, 19; 2003 г., N 4; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., N 10, ст.122; 2005 г., N 5-6, ст. 45), согласно приложению.
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Министр финансов Р. Азимов
Председатель
Государственного
налогового комитета Б. Парпиев
к Постановлению
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ,
вносимые в Инструкцию о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль)
юридических лиц
1. В пункте 15 слова "15 процентов" заменить словами "12 процентов".
2. В абзаце первом пункта 20 слова "15 процентов" заменить словами "10 процентов".
3. Дополнить пунктом 23 следующего содержания:
"23. Плательщики налога на доходы (прибыль), имеющие убыток в предыдущем отчетном году или в предыдущих отчетных годах, вправе уменьшить налогооблагаемый доход (прибыль) текущего года на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. При этом, совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50 процентов налогооблагаемого дохода (прибыли) текущего года, исчисленного в соответствии с настоящей Инструкцией.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков, начиная с убытков, полученных по итогам 2005 года. Убытки переносятся в течение пяти лет, следующих за отчетным годом, в котором получены эти убытки.
Убытком признается превышение расходов, подлежащих вычету, предусмотренных в главе 6 Налогового кодекса, над совокупным доходом.
Налогооблагаемый доход (прибыль) (строка 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) может быть уменьшен на сумму убытка, подлежащего возмещению, только по итогам года.
Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены.
Если сумма убытка (убытков), подлежащая возмещению, не была возмещена (или была возмещена не полностью) в течение 5 лет, то эта невозмещенная сумма убытка (или его невозмещенная часть) на последующие годы не переносится и остается невозмещенной.
Сумма переносимого убытка по итогам отчетного года в Расчете налога на доходы (прибыль) отражается в строке 110.
Убытки, понесенные в период, в котором налогоплательщик освобожден от уплаты налога на доходы (прибыль), не подлежат переносу на последующие периоды.
Условные примеры применения переноса убытка (убытков) приводятся в приложении N 1а к настоящей Инструкции.
В случае применения переноса убытков налогоплательщик к Расчету налога на доходы (прибыль) прилагает Справку-расчет суммы убытка или части убытка предыдущего года (предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) текущего отчетного года по форме согласно приложению N 1б к настоящей Инструкции.".
4. Дополнить приложениями N 1а и N 1б в редакции согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящим Изменениям и дополнениям.
5. Приложение N 4 изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящим Изменениям и дополнениям.
к Изменениям и дополнениям
(ПРИЛОЖЕНИЕ N 1а
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц)
УСЛОВНЫЕ ПРИМЕРЫ
применения переноса убытка (убытков)
Пример 1. По итогам 2005 года налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму 600,0 млн. сум.
млн. сум. |
|||||||
N |
Показатели
|
Отчетные годы |
|||||
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
||
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах")
|
-600 |
150 |
190 |
180 |
220 |
150 |
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
100 |
150 |
240 |
210 |
300 |
150 |
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
-500 |
300 |
430 |
390 |
520 |
300 |
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
250 |
400 |
350 |
500 |
250 |
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10)
|
- |
125 |
200 |
175 |
0 |
0 |
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 - стр. 6)
|
- |
125 |
200 |
175 |
500 |
250 |
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль)
|
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8)
|
- |
15 |
24 |
21 |
60 |
30 |
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год
|
500 |
375 |
175 |
0 |
0 |
0 |
Пример 2. По итогам 2005 года налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму 700,0 млн. сум.
млн. сум. |
|||||||
N |
Показатели
|
Отчетные годы |
|||||
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
||
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах")
|
-700 |
100 |
110 |
140 |
140 |
150 |
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
100 |
100 |
120 |
150 |
180 |
150 |
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
-600 |
200 |
230 |
290 |
320 |
300 |
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
150 |
200 |
250 |
300 |
250 |
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10)
|
- |
75 |
100 |
125 |
150 |
125 |
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 - стр. 6)
|
- |
75 |
100 |
125 |
150 |
125 |
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль)
|
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8)
|
- |
9 |
12 |
15 |
18 |
15 |
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
600 |
525 |
425 |
300 |
150 |
25 (х) |
(х) Остаток убытка в сумме 25,0 млн. сумов не переносится на 2011 год и остается невозмещенным.
Пример 3. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 700,0 млн. сум и 100 млн. сум.
млн. сум. |
|||||||
N |
Показатели
|
Отчетные годы |
|||||
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
||
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах")
|
-700 |
-100 |
110 |
140 |
140 |
150 |
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
100 |
200 |
120 |
150 |
180 |
150 |
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
-600 |
100 |
230 |
290 |
320 |
300 |
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
50 |
200 |
250 |
300 |
250 |
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр.5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10)
|
- |
25 |
100 |
125 |
150 |
125 |
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 - стр. 6)
|
- |
25 |
100 |
125 |
150 |
125 |
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль)
|
- |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8)
|
- |
3 |
12 |
15 |
18 |
15 |
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год
|
600 |
575 |
475 |
350 |
200 |
75 (х) |
(х) Остаток убытка в сумме 75,0 млн. сумов не переносится на 2011 год и остается невозмещенным.
Пример 4. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 400,0 млн. сумов и 500 млн. сумов.
млн. сум. |
||||||||
N |
Показатели
|
Отчетные годы |
||||||
-2005- |
-2006- |
-2007- |
-2008- |
-2009- |
-2010- |
-2011- |
||
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах") |
-400 |
-500 |
190 |
180 |
220 |
150 |
240 |
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
150 |
240 |
210 |
300 |
150 |
300 |
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
-300 |
-350 |
430 |
390 |
520 |
300 |
540 |
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
- |
30 |
40 |
20 |
50 |
40 |
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
- |
400 |
350 |
500 |
250 |
500 |
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год - всего (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10)
|
- |
- |
200 |
175 |
250 |
25 |
0 |
за 2006 год
|
- |
- |
200 |
100 |
0 |
0 |
0 |
|
за 2007 год
|
- |
- |
0 |
75 |
250 |
25 |
0 |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 - стр. 6)
|
- |
- |
200 |
175 |
250 |
225 |
500 |
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль)
|
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8)
|
- |
- |
24 |
21 |
30 |
27 |
60 |
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год
|
300 |
650 |
450 |
275 |
25 |
0 |
0 |
за 2006 год
|
300 |
300 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
за 2007 год
|
х |
350 |
350 |
275 |
25 |
0 |
0 |
|
Пример 5. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 400,0 млн. сумов и 500 млн. сумов.
млн. сум. |
||||||||
N |
Показатели
|
Отчетные годы |
||||||
-2005- |
-2006- |
-2007- |
-2008- |
-2009- |
-2010- |
-2011- |
||
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах")
|
-400 |
-500 |
80 |
120 |
140 |
130 |
140 |
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
100 |
150 |
100 |
120 |
180 |
120 |
150 |
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
-300 |
-350 |
180 |
240 |
320 |
250 |
290 |
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
- |
30 |
40 |
20 |
50 |
40 |
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
- |
- |
150 |
200 |
300 |
200 |
250 |
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год - всего (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10)
|
- |
- |
75 |
100 |
150 |
100 |
125 |
за 2006 год
|
- |
- |
75 |
100 |
125 |
0 |
0 |
|
за 2007 год
|
- |
- |
0 |
0 |
25 |
100 |
125 |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 - стр. 6)
|
- |
- |
75 |
100 |
150 |
100 |
125 |
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль)
|
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8)
|
- |
- |
9 |
12 |
18 |
12 |
15 |
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год
|
300 |
650 |
575 |
475 |
325 |
225 |
100 |
за 2006 год
|
300 |
300 |
225 |
125 |
0 |
0 |
0 |
|
за 2007 год
|
х |
350 |
350 |
350 |
325 |
225 |
100 (х) |
|
(х) Остаток убытка, образовавшийся по итогам 2006 года, в сумме 100,0 млн. сумов не переносится на 2012 год и остается невозмещенным.
к Изменениям и дополнениям
(ПРИЛОЖЕНИЕ N 1б
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц)
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию |
|||||||||||||||
|
|||||||||||||||
|
|||||||||||||||
по |
Штамп или отметка |
||||||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
налогового органа |
|||||||||||||
|
|||||||||||||||
|
получено____________ |
||||||||||||||
ИНН |
|||||||||||||||
СПРАВКА-РАСЧЕТ
суммы убытка или части убытка предыдущего года
(предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый
доход (прибыль) текущего отчетного года
за год
сум
Показатели |
Код строки |
Сумма |
Сумма убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль), на начало отчетного года - всего (сумма строк с 020 по 070)
|
010 |
|
в том числе: |
||
сумма убытка, полученного по итогам 2005 года (строка 080 Расчета налога на доходы (прибыль)): |
||
по итогам года |
020 |
|
по итогам года |
030 |
|
по итогам года |
040 |
|
по итогам года |
050 |
|
по итогам года
|
060 |
|
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот за отчетный год (строка 100 Расчета налога на доходы (прибыль))
|
080 |
|
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный год (не выше 50 процентов налогооблагаемого дохода (прибыли) по строке 080, то есть стр. 080 х 50 процентов)
|
090 |
|
Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного года - всего (строка 010 - строка 090) |
100 |
|
в том числе: |
||
за год |
110 |
|
за год |
120 |
|
за год |
130 |
|
за год |
140 |
|
за год |
150 |
Руководитель предприятия (организации) |
|
||
(подпись) |
(Ф.И.О.) |
||
|
|
||
Главный бухгалтер |
|
||
(подпись) |
(Ф.И.О.) |
Получил |
|||
(Ф.И.О. налогового инспектора ) |
(подпись, дата) |
М.П.
к Изменениям и дополнениям
(ПРИЛОЖЕНИЕ N 4
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы)
(прибыль) юридических лиц)
Штамп предприятия (организации)
В Государственную налоговую инспекцию |
|||||||||||||||
|
|||||||||||||||
|
|||||||||||||||
по |
Штамп или отметка |
||||||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
налогового органа |
|||||||||||||
|
|||||||||||||||
|
получено____________ |
||||||||||||||
ИНН |
|||||||||||||||
РАСЧЕТ
налога на доходы (прибыль)
за 200 года
сум
Показатели |
N строки |
Сумма |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (из строки 240 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах") |
010 |
|
Расходы, включаемые в налогооблагаемую базу согласно приложению N 1 к Положению "О составе затрат"
|
020 |
|
Затраты, не исключаемые из налогооблагаемой базы за данный отчетный период (расходы, учтенные на счете 9440) согласно приложению N 2 к Положению "О составе затрат"
|
030 |
|
Ранее произведенные расходы, подлежащие исключению из налогооблагаемой базы за данный отчетный период (специальный расчет по данным забалансового счета 012 прилагается)
|
040 |
|
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 030 - стр. 040)
|
050 |
|
Безвозмездно полученное имущество
|
060 |
|
Дивиденды (проценты) по акциям и иным ценным бумагам
|
070 |
|
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 010 + стр. 020 + стр. 050 + стр. 060 - стр. 070) |
080 |
|
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (справка по льготам прилагается)
|
090 |
|
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 080 - стр. 090)
|
100 |
|
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (строка 090 Справки-расчета суммы убытка или части убытка предыдущего года (предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) текущего отчетного года)
|
110 |
|
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 100 - стр. 110)
|
120 |
|
Установленная ставка налога на доходы (прибыль)
|
130 |
% |
Скорректированная ставка налога на доходы (прибыль) (расчет прилагается)
|
140 |
% |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 120 х стр. 130 / 100%) или (стр. 120 х стр. 140 / 100%) |
150 |
|
Начислено в бюджет
|
160 |
|
К доначислению по сроку
|
170 |
|
К уменьшению
|
180 |
Руководитель предприятия (организации) |
|
||
(подпись) |
(Ф.И.О.) |
||
|
|
||
Главный бухгалтер |
|
||
(подпись) |
(Ф.И.О.) |
Получил |
|||
(Ф.И.О. налогового инспектора ) |
(подпись) |
М.П.
"___" ________________ 20__ г.
Отметка налогового инспектора |
|
|
|
|
|
Получил |
|||||
(подпись) |
(Ф.И.О. налогового инспектора ) |
||||
"___" ________________ 20__ г.
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
2006 г., N 18, ст. 153