5. Возмещение арендатором потребленных коммунальных услуг и электроэнергии. Заполнение счета-фактуры. Арендодатель – плательщик налога с оборота

Функция недоступна

Предприятие сдает в аренду склад в г. Навои (100 кв.м.) предприятию торговли. Согласно договору аренды платежи за коммунальные услуги и электроэнергию не включаются в арендную плату, а возмещаются арендатором в размере потребленных им услуг.

Арендная плата в месяц составляет 6000 тыс. сум. Сумма, подлежащая возмещению за потребленные коммунальные услуги и электроэнергию, за месяц составила 1 456 тыс.сум, в том числе НДС - 156 тыс.сум.

Предоставление имущества в оперативную аренду не основной вид деятельности.

Арендодатель - плательщик налога с оборота.

На сумму арендной платы, установленной в договоре, арендодатель оформляет счет-фактуру. Счет-фактура оформляется в электронной форме (ст. 47 НК) в информационной системе электронных счетов-фактур. Порядок оформления счетов-фактур утвержден в Положении “О формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема”, утв. ПКМ РУз от 14.08.2020 г. N 489. Ранее руководствовались Порядком, рег. МЮ 21.01.2019 г. N 3126 (п. 8 раздела I Информационного сообщения МФ РУз N 06/04-01-32/3953 и ГНК РУз N 12-37999 от 30.12.2019 г.).

Счета-фактуры арендодателем оформляются  отдельно:

- на сумму арендной платы. При этом предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, сумму НДС не выделяют;

- на сумму возмещения за коммунальные услуги, электрическую и (или) тепловую  энергию, воду, газ, услуги связи с выделением суммы НДС, приходящейся на их стоимость (в базе ЭСФ следует выбрать ЭСФ на возмещение).  То есть сумма НДС по коммунальным услугам и электроэнергии выделяется в счете-фактуре независимо от того, является предприятие-арендодатель