Практическое Налогообложение
Нормативно-правовые акты / Налоговое законодательство / Налоговые льготы / Порядок применения и оформления льгот /Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции (Утверждено Постановлением от 09.08.2016 г. МФ N 61, ГНК N 2016-24 и МЭ N 121, зарегистрированным МЮ 26.08.2016 г. N 2822)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Постановлению от 09.08.2016 г.
МФ N 61, ГНК N 2016-24 и МЭ N 121,
зарегистрированному МЮ
26.08.2016 г. N 2822
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке применения налоговых льгот
для предприятий, привлекающих прямые
частные иностранные инвестиции
Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и Указом Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года N УП-3594 "О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций" определяет порядок применения льгот по налогам для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции.
Настоящее Положение в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 21 декабря 2015 года N ПП-2454 "О дополнительных мерах по привлечению иностранных инвесторов в акционерные общества" также распространяется на акционерные общества с долей иностранного инвестора в уставном капитале от 15 процентов до 33 процентов.
1. Предприятия, включая акционерные общества, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции, специализирующиеся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению (далее - предприятия), освобождаются от уплаты:
налога на прибыль юридических лиц;
налога на имущество;
единого налогового платежа.
2. К предприятиям, специализирующимся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню согласно приложению N 1 к настоящему Положению, относятся предприятия, у которых доля выручки от производства этой продукции (оказания этих услуг) в общем объеме реализации составляет не менее 60 процентов по итогам отчетного года.
3. Налоговые льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения (далее - налоговые льготы):
а) предоставляются при объеме прямых частных иностранных инвестиций, равном (эквивалентном):
от 300 тыс. долларов США до 3 млн долларов США включительно - сроком на 3 года;
свыше 3 млн долларов США до 10 млн долларов США включительно - сроком на 5 лет;
свыше 10 млн долларов США - сроком на 7 лет;
б) применяются при следующих условиях:
размещение предприятий во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области. Данное территориальное ограничение не распространяется на предприятия, осуществляющие деятельность в сфере туризма и обращения с отходами;
осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
доля иностранных участников в уставном капитале предприятия должна быть не менее 33 процентов, а для акционерных обществ - не менее 15 процентов;
вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;
направление не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия.
4. При ухудшении условий инвестирования последующим законодательством налоговые льготы действуют в течение всего срока, на который они предоставлены.
ГЛАВА 2. ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
5. Налоговые льготы предоставляются предприятиям, отвечающим установленным критериям для предоставления налоговых льгот, на срок не более 7 лет со дня государственной регистрации предприятия, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 8 настоящего Положения, в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций.
6. Вновь созданные предприятия, соответствующие установленным критериям для предоставления налоговых льгот, освобождаются от уплаты налогов с даты государственной регистрации до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает срок действия налоговых льгот.
Право на льготы предоставляется только предприятиям, сформировавшим уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки. При этом предприятие имеет право на применение налоговых льгот в период, в течение которого в соответствии с законодательством оно должно сформировать свой уставный капитал (фонд).
7. Акционерные общества, созданные до 1 января 2016 года, с долей иностранного инвестора от 15 процентов до 33 процентов в уставном капитале (фонде) освобождаются от уплаты налогов с 1 января 2016 года на период, установленный в зависимости от объема внесенных иностранных инвестиций. При этом отсчет срока пользования налоговых льгот начинается со дня государственной регистрации предприятия.
Например, акционерное общество с долей иностранного инвестора в уставном капитале (фонде) в размере 20 процентов зарегистрировано 10 июня 2013 года. Доля иностранного инвестора в уставном капитале (фонде) составляет 11 млн долларов США. Оно соответствует установленным критериям для предоставления налоговых льгот, включая объем иностранных инвестиций в уставном капитале (фонде). Данный размер внесенных иностранных инвестиций предусматривает освобождение от уплаты налогов сроком на 7 лет. Учитывая, что налоговые льготы предоставляются с 1 января 2016 года, а также то, что предприятие было зарегистрировано 10 июня 2013 года, данное предприятие имеет право применять налоговые льготы начиная с 1 января 2016 года до 1 июля 2020 года.
Если предприятие зарегистрировано до 1 января 2009 года, то налоговые льготы на это предприятие не распространяются, так как со дня государственной регистрации предприятия прошло более 7 лет.
8. В случае если предприятия отвечают установленным критериям для предоставления налоговых льгот в последующие периоды после создания (государственной регистрации) либо увеличивают (довносят) суммы внесенных иностранных инвестиций, они имеют право на применение налоговых льгот начиная с 1 числа месяца следующего за месяцем возникновения обстоятельств, подтверждающих соответствие данного предприятия установленным критериям для предоставления налоговых льгот, но не более семи лет с даты начала применения налоговых льгот. Условные примеры применения нормы настоящего пункта приведены в приложении 2 к настоящему Положению.
9. При выявлении фактов несоответствия предприятия установленным требованиям для предоставления налоговых льгот за период, в течение которого предприятие не соответствовало установленным требованиям, налоги уплачиваются в общеустановленном порядке, с применением финансовых санкций, предусмотренных законодательством.
10. Налоговые льготы, предоставленные Указом Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года N УП-3594 "О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций", имеют целевой характер и средства, высвобождаемые от налогообложения, направляются на:
реинвестирование - не менее 50 процентов;
на прочие цели, связанные с деятельностью предприятия, за исключением распределения данных средств между учредителями (участниками) - оставшаяся часть.
В целях применения настоящего Положения под реинвестированием понимается направление средств на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд.
Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете предоставленных предприятиям льгот регулируется Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. N 1463 от 2 апреля 2005 года).
11. В случае прекращения деятельности предприятия, получившего налоговые льготы, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляются только после возмещения в бюджет сумм предоставленных налоговых льгот.
ГЛАВА 3. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
12. Для подтверждения права на пользование налоговыми льготами предприятие письменно уведомляет орган государственной налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения льгот по форме, согласно приложению 3 к настоящему Положению.
13. При утрате права на налоговые льготы в течение налогового периода предприятие письменно уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту регистрации о дате, с которой предприятие утратило право на льготы, по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению.
ГЛАВА 4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
14. Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления налогов и других обязательных платежей с учетом предоставленных налоговых льгот.
15. Контроль за правильностью применения льгот, предусмотренных настоящим Положением, осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с законодательством.
16. Настоящее Положение согласовано с Министерством внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан, Государственным комитетом Республики Узбекистан по статистике и Торгово-промышленной палатой Республики Узбекистан.
к Положению
ПЕРЕЧЕНЬ
отраслей экономики, на которые распространяются
льготы, предоставляемые для прямых частных
иностранных инвестиций
1. Изделия радиоэлектронной промышленности и производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике.
26.11.0 - производство электронных деталей;
26.12.0 - производство электронных панелей загрузки;
26.20.0 - производство компьютеров и периферийного оборудования;
26.30.0 - производство коммуникационного оборудования;
26.40.0 - производство приборов бытовой электроники;
26.51.0 - производство приборов и инструментов для измерения, контроля, испытаний, навигации (в части радиоэлектронных приборов и инструментов);
27.90.0 - производство прочего электрического оборудования;
28.99.0 - производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенных в другие категории.
2. Легкая промышленность.
производство готовых хлопчатобумажных, шерстяных и смесовых тканей, а также трикотажного полотна:
13.20.1 - производство хлопчатобумажных тканей;
13.20.2 - производство шерстяных тканей;
13.20.9 - производство прочих тканей;
13.91.0 - производство вязанного и трикотажного полотна;
производство готовой швейной, трикотажной, чулочно-носочной продукции и текстильной галантереи:
13.92.0 - производство готовых текстильных изделий, кроме одежды;
13.96.0 - производство прочих технических и промышленных текстильных изделий;
13.99.0 - производство прочих текстильных изделий, не включенных в другие категории;
14.31.0 - производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий;
14.39.0 - производство прочих вязаных и трикотажных изделий;
14.12.0 - производство спецодежды;
...