Вопросы бухгалтерского учета и расчета ЕНП при реализации автомобилей и осуществлении гарантийного ремонта дилером (НТВ, N 44 от 31 октября 2017 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

УЧЕТ В АВТОСАЛОНЕ

Дилер компании "Меrsedes-Benz" продает автомобили одноименной марки.

1. Клиент платит за машину, а также возмещает таможенные платежи. Облагается ли ЕНП сумма возмещения таможенных платежей?

2. Гарантийный ремонт проданных автомашин для клиента осуществляется бесплатно. Эти расходы возмещает представительство "Меrsedes-Benz", но в меньшем размере, без учета таможенных платежей за импортируемые автозапчасти. С какой суммы рассчитывать ЕНП: с суммы фактических затрат на гарантийный ремонт либо с суммы возмещения?

3. Мы получаем 100% предоплаты от клиента за автомобиль и оформляем импортную сделку, указывая получателем авто самого клиента. Разница между фактической стоимостью авто и уплаченной суммой - наш доход от оказанных услуг. Таможенные платежи уплачивает сам клиент. Какими проводками следует отобразить эту услугу?

М. Шилова,

бухгалтер.

1. Да, сумма возмещения таможенных платежей облагается единым налоговым платежом.

При реализации товаров (автомобилей) по договору купли-продажи ЕНП исчисляется с товарооборота* (ст.355 НК). Товарооборот рассчитывается как количество проданных товаров (автомобилей), умноженное на цену реализации.

Для предприятия-продавца при реализации по договору купли-продажи автомобиль является товаром, приходуемым на баланс по себестоимости. Себестоимость складывается из стоимости приобретения (суммы, уплачиваемой поставщику) и всех затрат, связанных с приобретением автомобиля. Затраты, связанные с приобретением товара, кроме прочего, включают в себя таможенные пошлины и сборы (п.13 НСБУ N 4, рег. МЮ N 1595 от 17.07.2006 г.).

При реализации товара ЕНП рассчитывают с суммы товарооборота, то есть стоимость реализации автомобилей является объектом обложения ЕНП, которая включает в себя таможенные пошлины и сборы.

Если по каким-то причинам в договоре с покупателем и в отгрузочных документах стоимость машины определена без учета таможенной пошлины, то в целях налогообложения такая реализация может быть признана реализацией товара ниже себестоимости. В таких случаях ЕНП рассчитывается с себестоимости товара (