Налоговые последствия при передаче помещения в счет дивидендов (НТВ N 14 от 7 апреля 2020 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПОМЕЩЕНИЯ

В СЧЕТ ДИВИДЕНДОВ

Предприятию (ООО) - плательщику НДС и налога на прибыль на правах собственности принадлежит нежилое помещение балансовой стоимостью 70 млн сум. Износ начислен полностью в 2019 году. В соответствии с НК (ч. 1 ст. 412) в целях налогообложения для исчисления налога на имущество произведена оценка по рыночной стоимости. По оценке, проведенной привлеченной оценочной компанией, рыночная стоимость помещения составила 750 млн сум. Общество намеревается передать это помещение одному из учредителей - резиденту РУз в счет его дивидендов.

1. По какой цене можно передать помещение: балансовой (70 млн сум.), рыночной (750 млн сум.) или договорной?

2. Какие налоги возникнут при выбытии основного средства в счет дивидендов? Как их рассчитать?

3. Как отразить в бухгалтерском учете указанные действия, на основании каких документов?

- Прежде всего уточним термины. В соответствии с НСБУ N 5 "Основные средства" (рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.) балансовой стоимостью основных средств называется их остаточная цена (счет 0100 "Счета учета основных средств" минус счет 0200 "Счета учета износа основных средств"). Так как износ начислен полностью, в вашем случае остаточная (балансовая) цена равна нулю. А 70 млн сум. - это, возможно, первоначальная