Учет передачи учредителю квартиры в счет дивидендов путем продажи (НТВ N 33 от 18 августа 2020 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

УЧЕТ ПЕРЕДАЧИ

УЧРЕДИТЕЛЮ КВАРТИРЫ

В СЧЕТ ДИВИДЕНДОВ

ПУТЕМ ПРОДАЖИ

В счет выплаты дивидендов физлицу - учредителю ООО передается принадлежащая предприятию квартира в многоэтажном доме. О бухучете и налоговых последствиях безвозмездной передачи квартиры физлицу мы писали в "НТВ" N 30 (1354) от 28.07.2020 г. Еще один вариант передачи квартиры физлицу - это продажа. Об учете таких хозяйственных операций - в материале эксперта компании "Norma" Олега ЦОЯ.

Приобретенная квартира может числиться на балансе предприятия в составе основных средств или товаров. В организациях, которые сами возводят многоэтажные дома для последующей продажи квартир, последние учитываются как готовая продукция.

Рассмотрим порядок отражения в бухучете передачи квартиры участнику ООО в счет дивидендов на примерах.

ПРИМЕР 1. Передача квартиры, числящейся в составе ОС, учредителю в счет дивидендов

ООО является плательщиком НДС и налога на прибыль.

Учредителю предприятия - физлицу, резиденту Узбекистана начислены дивиденды в сумме 450 000 тыс. сум.

Предприятие не получало доходов в виде дивидендов. НДФЛ с дивидендов составляет 22 500 тыс. сум. (450 000 х 5 %).

Чистый доход учредителя: 427 500 тыс. сум. (450 000 - 22 500).

В счет дивидендов решено передать ОС - квартиру со следующими показателями:

q первоначальная стоимость - 400 000 тыс. сум.;

q накопленная амортизация - 50 000 тыс. сум.;

q сальдо переоценки - 80 000 тыс. сум.

При передаче товаров в счет выплаты дивидендов налоговая база определяется с учетом НДС исходя из стоимости товаров, примененной сторонами. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (ч. ч. 4, 8 ст. 248 НК).

Решением общего собрания участников ООО стоимость передачи квартиры с учетом НДС определена в сумме чистого дохода учредителя - 427 500 тыс. сум. НДС составляет 55 760,87 тыс. сум. (427 500 / 115 х 15).

Финансовый результат от выбытия ОС:

(427 500 - 55 760,87) - (400 000 - 50 000) + 80 000 = 101 739,13 тыс. сум.

Бухгалтерский учет: